企業財務管理制度(15篇)
本文已影響2.05W人
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在現實社會中,很多地方都會使用到制度,制度就是在人類社會當中人們行爲的準則。那麼你真正懂得怎麼制定制度嗎?下面是小編整理的企業財務管理制度,僅供參考,希望能夠幫助到大家。
第一條總目標:
加強管理,研究創新,擴大營業額,控制成本,創造利潤。
第二條各部門目標:
1.貿易部:
(1)充分消化現有產能。
(2)利用現有市場,購銷相關產品,擴大營業額。
(3)銷售費用的控制(運輸費用、報關費用、保險費用等)。
(4)呆品處理。
(5)外銷成長率x%,年度外銷金額x元。
2.內銷部:
(1)估計內銷產品銷售數量,協調生產管理中心建立適當庫存量。
(2)建立內銷銷售網,擴大現有客戶的採購規格及數量。
(3)呆品處理。
(4)內銷成長率x%,年度內銷金額x元。
3.供應部:
(1)建立機物料abc分類,實施重點控制。
(2)建立各主要原物料安全庫存量、經濟採購量。選擇優良供應廠商,商訂長期採購合同;加強比價功能,降低採購價格。
(3)降低平均庫存量:a料x天,x磅。b料x天,x磅。機物料降低x%,x元。
4.總務部人事科:
(1)建立員工進用升遷、薪資考覈獎懲的人事制度。
(2)精簡人事,控制管理費用。
5.事業關係室:
(1)建立人、物出入廠管理規則。
(2)加強警衛勤務訓練。
第一章 總則
第一條爲了規範公司會計行爲,加強財務會計工作的管理和經濟覈算,根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、以及公司《章程》等有關法律法規的規定,並結合公司經營的特點和管理要求,制定本制度。
第二條本制度適用於xxxxxxxxxx有限責任公司所屬小企業。
第二章會計管理體系
第三條小企業財務負責人依照國家法律、法規和企業財務管理制度規定,在公司財務總監的直接領導下,履行公司內部財務管理職責。
第四條小企業財務負責人工作職責
1、具體負責財務部門的財務、會計管理工作。
2、組織參與制定各項財務會計管理制度、財務成本計劃、信貸計劃,經公司總經理審批後,並監督貫徹執行。
3、會同有關部門組織制定各項資金的核定工作,參與生產經營管理預測、決策和業績評價。
4、參與擬定或審覈經濟合同、協議及其他經濟文件。
5、負責向公司財務總監及總經理報告財務狀況和成果,審查對外提供的會計報告。
6、負責編制每月資金收支計劃。負責各項資金的調度審覈事項,並負責審覈各項資金支付手續。
7、負責各項稅收的申報審覈。
8、組織財務會計人員的理論和業務學習,負責財務會計人員的考覈。
第三章財務崗位責任制
第五條會計人員工作崗位職責如下
1、負責現金、銀行日記賬的核算。
2、負責主管業務收入、其他業務收入明細的核算。
3、負責銷售業務往來結算及明細覈算。
4、負責銷售發票的購買、保管、發票的收、髮結存的計算管理。
5、負責銷售發票的審覈。
6、負責銷項稅額和稅金及附加的計算及賬務處理。
7、負責銷售成本的結轉及財務處理。
8、負責營業費用的管理及覈算。
9、負責利潤的計算和結轉事項。
10、負責應交稅金的計算、申報、繳納等事項。
11、負責會計報表的編制,並報財務副總審批。
12、會計檔案的管理。
13、按規定編制會計報表及利潤完成情況分析報告。
第六條出納人員工作崗位職責如下
(1)根據會計審覈無誤的付款憑證辦理現金的支付。
(2)所有支出憑證必須經經辦人簽字、財務經理審覈、財務總監審覈、總經理審批(權限內)、董事長審批、會計人員審覈其內容與金額是否與實際相符,領款人姓名與印章是否相符。如有疑問先查詢確認無誤後方能支付。
(3)支付款項必須由領款人在憑證上簽字蓋章。
(4)現金出納工作不得隨意交他人代管,如確因故需要離開崗位時;須由財務部經理指派他人代管,但要辦理交接手續。
(5)各種專用章、有價證券、空白支票要妥善保管不得丟失、不得隨意交給他人。財務專
用章與法人預留簽章需分開保管。
(6)預付、暫付款項,要根據合同和核準文件,由經辦人填審批表,註明合同文件字號,呈報覈准後方可支付款項。
(7)對現金及有價證券收、付、保管要盡職盡責,如因疏忽職守而使公司蒙受損失時,要負賠償責任。
第七條各會計工作崗位的人員和具體分工
財務部設置會計工作崗位,可按一人一崗或一人多崗進行安排工作,但出納崗位必須是專職,不能兼任會計檔案、稽覈及其他會計崗位的工作。
第四章負責
第八條本制度由公司財務部負責起草,報經公司董事會批准後執行。
第九條本制度自公司董事會審批之日起實行。
爲了把本單位辦成一個管理規範、制度健全、決策民主、事業興旺的民辦非企業單位,更好地爲我單位工作服務,特制定以下七項制度。
一、民主決策制度
(一)根據本單位章程第三章規定,本單位的最高權利機構是理事會。本單位的重大事項須經理事會決定。
(二)本單位人事任免:校長由理事會任命,副校長、財務負責人的聘任或解聘由校長提名理事會通過,其他工作人員的聘任或解聘由校長負責。
(三)外出考察或參加會議:工作人員因公外出考察,凡費用由單位支付的,須經集體研究確定,報理事會同意,考察後必須寫出考察情況向理事會報告。專職工作人員外出參加與本單位工作相關的會議與考察,須報理事長同意,考察後必須寫出考察情況向理事會報告。
(四)課題研究或事業發展項目:爲了發展本單位的事業,開立課題研究或開辦事業實體項目,事先必須有可行性論證調查報告和費用預算。投資在2萬元以上的項目,須經理事會討論確定後方能進行。
(五)修改章程:本單位章程是開展工作的依據。修改章程時,由本單位辦公室寫出報告,報請業務主管部門、社會組織登記機關批准,並將章程修改草案交理事會表決通過後,方能生效。
(六)修改本單位七項制度:本單位七項制度是確保本單位工作正常、有序、持續、健康發展的保障。因形勢發展和實際工作需要應當修改時,由本單位有關部門寫出草案,交理事會討論批准後,方能生效。
(七)活動組織:本校組織評選等活動,要認真組成工作班子,重大的競爭性評選活動,還需聘請公證人員公證。
二、重大事項報告制度
(一)凡修改章程、變更等重大事項,必須提前十天寫出報告,報社會組織登記管理機關、業務主管單位同意後方可進行,並邀請上級領導和有關部門領導現場指導。
(二)創辦事業、實體,事先寫出報告,經上級管理機關批准,辦齊有關證照,方可開業。
(三)本單位的職能部門應當及時向理事會進行年度工作總結和財務報告,提出下一年度的工作計劃,經審議通過後,報告業務主管部門和社會組織登記管理機關。
三、接受捐贈公示制度
(一)本單位經費來源之一,是鼓勵會員單位、企業界合作單位和其他單位進行贊助。本單位獲得贊助經費的情況,須向理事會報告,並向贊助單位致謝。
(二)本單位組織開展專項活動,經費不足時,鼓勵社會各界贊助。凡贊助的專項經費必須用於專項活動,並邀請贊助單位及相關部門對經費開支進行監督。對贊助較多的單位,可以約定贊助單位參加的某某活動,事後將活動情況向業務主管單位和社會組織登記管理機關彙報,同時在理事會上報告情況,並向贊助單位致謝。
(三)本單位工作人員代表本單位參加其他社會組織及國外科技組織的有關活動,接受捐贈屬本單位所有,必須交回本單位。贈給個人的財物,價值在500元以上的,應報告本單位領導研究,視情況處理。
四、考覈獎懲制度
(一)工作人員必須嚴格遵守本單位章程和七項制度,履行好權利和義務,積極參與本單位活動,支持配合本單位工作。對熱愛本單位、支持本單位工作成績突出和貢獻卓著的,本單位應予表彰獎勵。
(二)本單位設立“先進個人”獎,每年評選一次,對獲獎的個人給予證書和一定數額的獎金。
(三)對不關心本單位的發展,工作不積極主動的員工,應給予批評和教育;屢教不改的,撤換或解聘其在本單位的職務或工作。
對玩忽職守,給本單位工作造成不良社會影響或帶來重大經濟損失的,應視情節情節輕重給予處分,賠償損失或撤換、罷免,直至追究相關責任。
五、財務管理制度
(一)本單位財務工作必須嚴格遵守《民間非營利組織會計制度》,自覺接受業務主管單位和社會組織登記管理機關監督管理,堅持開支合理、勤儉節約的原則,切實做好、管好、用好各項經費。
(二)做好收取費用的工作。學費按物價部門的核定標準執行。
(三)本單位經費使用範圍:
1、辦公費及差旅費;
2、召開會議或者舉行活動的經費;
3、友好往來活動經費;
4、舉辦刊物、編印書籍所需的稿費、編輯費、印刷費等;
5、工作人員工資及福利開支;
6、設備添置費;
7、開展其他活動必要的經費。
(四)本單位堅持民主理財。日常財務管理由校長(所長、主任…)負責,聘請具有專業資格的會計人員,建立財務收支帳目,會計、出納必須分設。經費收支情況,每年向理事會通報,並以書面形式向理事會報告。
5萬元以上的重大開支項目,須經理事會批准方可實行。
(五)本單位財務,按規定接受審計。
六、誠信自律建設制度
(一)、擁護黨的路線、方針、政策,維護國家利益,積極參加社會各項公益性活動。
(二)、牢固樹立“以人爲本”的理念,強化“誠實守信、回報社會”的意識。
(三)、堅持“愛崗敬業、誠實守信、辦事公道、服務羣衆、奉獻社會”的理念,大力弘揚中華民族優秀文化傳統和社會主義精神文明建設的道德準則,自覺遵守職業道德規範,注重信譽,維護社會組織的良好形象。
(四)、模範遵守國家的各項法律法規,積極維護市場經濟秩序,堅持合作、互助和互律,反對和抵制採取不正當手段進行行業內部競爭。
(五)、制定完善本行業和本單位內的誠信自律建設制度或自律公約,認真執行和落實各項規章制度,不違反人事、勞動等法律、法規,自覺維護和保障社會組織從業人員的合法權益。
(六)、加強社會組織規範化建設,制定完善以章程爲核心的各項制度,嚴格按章程規定的宗旨、程序和業務範圍依法開展各項活動。
(七)、按要求及時進行稅務登記,按時準確申報各項收入,依法納稅,及時足額繳納應繳稅款,不偷漏國家稅費。
(八)、執行《民間非營利組織會計制度》,按規定建立嚴格的財務管理制度,配備專業會計人員,財務報告及時全面準確,資金使用合理,自覺接受財政、審計等有關部門的監督審計。
(九)、根據有關規定使用票據,不違法、違規使用票據,要依法建帳,確保會計資料真實完整,不得賬外設賬;不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項,禁止一切弄虛作假的行爲。
(十)、理事會按照章程規定行使各項權利,有關記錄和資料齊全、規範。
(十一)、堅持廉潔奉公,自覺接受政府有關部門及社會各界對社會組織的監督和批評,共同抵制和糾正行業不正之風。
七、信息披露制度
(一)、本單位應嚴格按照法律、法規和《章程》規定的信息披露的內容和格式要求,真實、準確、及時地報送披露信息。
(二)、信息披露要體現公開、公正、公平的原則,將本單位對社會可能產生重大影響,而社會公衆尚未得知的重大信息,在規定的時間內,通過新聞媒體、公開欄、互聯網上向社會公衆公佈,並送達業務主管單位和登記管理機關備案。
(三)、信息披露的內容
1、本單位應當披露的信息包括年度工作報告,舉行的學術交流、信息諮詢等重大活動,財務狀況、承諾服務項目等。
2、籌資和接受捐贈隨時將籌資目的、資金使用方向和接受捐贈、資助財物的使用情況,項目進展情況向社會公衆披露。
3、承諾服務項目,應將服務內容、服務形式、服務責任及收費標準等向社會公衆披露。
4、本單位章程、註冊地址、名稱發生變更的要及時予以披露。
5、國家相關法律、法規及章程規定的及其他應披露的重大信息。
6、信息披露的時間和格式,應遵循和結合本單位的具體情況,在具體行爲發生的前後的2日內進行披露。
(四)、信息披露前應嚴格履行下列審查程序:
1、提供信息的社會組織負責人要認真核對相關信息資料;
2、本單位理事會進行審查通過;
3、經業務主管單位審查同意並經登記管理機關覈准後予以披露。
對玩忽職守導致信息披露違規,在社會上造成嚴重影響或損失的,視情節輕重給予處分,賠償損失或者撤換、罷免,直至追究相關責任。
1、目的:
爲了使公司財務管理規範化,嚴肅財務制度。
2、適用範圍:
適用於財務管理。
3、責任人:
總經理、財務部經理。
4、正文:
4.1總則
4.1.1根據《會計法》、《企業會計制度》和國家的有關財經紀律,結合公司實際情況,制定本制度。
4.1.2本制度包括董事會、總經理財務管理職責、財務部門工作職責、會計覈算原則、資金管理、結算賬款管理、固定資產及其他資產管理、成本費用管理、營業收入及營業外收支管理、利潤及利潤分配管理、財務報告的編制與公佈、財務電算化管理、財務檔案管理及附則。
4.2董事會財務管理職責
4.2.1公司董事會審批公司的重大財務決策,控制投資規模和方向,審覈公司重大資產處理。
4.2.2公司董事會負責制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案。
4.2.3審議批准公司的財務預算、決算報告及可行性研發項目。
4.2.4公司董事會負責公司章程規定的其他財務事項。
4.3總經理財務管理職責
4.3.1遵守《會計法》及有關財務、稅收、金融等法律法規,貫徹執行公司的財務制度,根據公司經營目標組織好生產經營,力爭股東資產保值增值。
4.3.2總經理負責領導公司的財務管理工作,並對公司保存和提供的會計資料的真實性、完整性擔負責任。
4.3.3指導公司內部審計機構的財務檢查,督促財務部門配合財政、稅務、審計機關的監督檢查。
4.3.4總經理對公司財務預算全面負責,審覈財務預算方案,經董事會批准後執行預算,年度終了向董事會報告財務預算執行情況,並依據決算情況對預算執行單位進行考覈。
4.4財務部門工作職責
4.4.1嚴格執行國家有關法律、法規及公司的財務制度,加強會計基礎工作,保證會計工作依法有序進行。
4.4.2編制公司財務預算、決算,並實施財務控制。
財務預算按年度編制,包括業務預算(採購、銷售、生產、期間費用等)、資本預算(固定資產投資、權益性資本投資、債券投資等)和籌資預算。
預算年度終了,財務部負責作出財務決算,上報總經理。
財務部負責財務預算的編制、審查、報告、監督執行等具體工作,分析財務預算與實際執行的差異及原因,提出改進管理的措施和建議,實施財務控制。各職能部門及各業務部主要負責人對本部門執行結果承擔責任。
4.4.3負責公司日常會計覈算和財務管理工作
4.4.4公司財務人員必須根據《會計法》的規定,嚴格審查每筆經濟業務的合法性,對不符合規定的成本費用開支,要堅持原則,拒絕支付;
4.4.5財務人員必須按照規定的會計科目和核算辦法進行會計覈算,對取得的原始憑證,要認真審覈,及時準確地編制記賬憑證,記載有關賬簿;
4.4.6財務人員要加強對稅收法律法規的學習,依法及時、足額繳納各項稅款;
4.4.7財務經理應參與公司的經營決策,加強同銀行等金融機構的聯繫,準確掌握公司資金分佈及資金需求動態,搞好資金平衡調度,統籌處理財務工作中出現的問題。
4.4.8按月及時、準確、真實地編制財務報表並按規定向外報送財務報表;
4.4.9做好每月的生產經營狀況財務分析工作,嚴格控制各項成本費用,爲公司決策提供財務依據。
4.5會計覈算的一般原則
4.5.1公司會計覈算以人民幣爲記賬本位幣,記賬採用借貸記賬法,以權責發生製爲記賬基礎,以歷史成本爲計價原則。
4.5.2壞賬覈算採用備抵法,按應收款項的3‰計提,如需計提特別壞賬,應由董事會審批決定。
4.5.3存貨按實際成本入賬,發出時按加權平均法計價;低值易耗品採用五五攤銷法覈算。
4.5.4公司的對外投資控股權在20%以下(不含20%)的,採用成本法覈算;控股權在20%以上(含20%)的,採用權益法覈算。股權在50%以上或根據重要性原則對具有實際控股權的要合併報表。
4.6資金的管理
4.6.1現金的管理
公司出納與會計的職責必須分開,不能由一人兼任;
公司的一切現金收支必須歸集到財務部門覈算和管理,各項支出必須按規定辦理審批手續;現金收入後及時送存銀行,嚴禁坐支現金和白條抵庫;
公司庫存現金一般不得超過5000元,現金出納員要確保庫存現金每日賬實相符;
每次提取備用金1萬元以內(含1萬元)須由財務經理批准;超過1萬元須報總經理批准。
4.6.2銀行存款的管理
遵循國家關於銀行結算的有關規章制度;
新增銀行賬戶必須事前由財務部經理提出申請,由主管副總審覈,報總經理批准後開設;
公司設立的銀行賬戶只限於基本帳戶和一般帳戶,專用帳戶用於本公司經營範圍內的資金結算及資金調撥;
正常業務支出的支票領用,都必須有經覈准的發票或其他必要的憑證,支票上必須有金額且與應付憑證金額一致,所有已經簽發的支票,應於當日及時記入銀行存款日記賬中,並定期與應付款或其他總分類賬借方進行覈對,每次支票領用金額1萬元以內(含1萬元)須由財務經理審覈主管副總批准;超過1萬元須報總經理批准。
開戶銀行間資金調撥需由經辦人填制支票領用審批單,詳細說明資金調撥的理由,經財務經理審覈主管副總批准;1萬元以上的資金使用和調撥必須報總經理批准;
財務部對所有銀行支出憑據應認真審覈有關內容,嚴格執行經辦人、審批人“雙簽字”制度,做到單證齊全、手續完備;
公司的銀行支票,包括現金支票和轉賬支票,一律由財務部統一向銀行購買、統一保管、統一發放,發放時必須做好完整的領用、註銷記錄;對領用期限超過十天以上的,應及時查明原因,督促經辦人員及時註銷。作廢銀行支票必須註明“作廢”字樣單獨保管;
銀行票據一般不得背書轉讓,如有特殊需要,背書必須由專人進行登記,由財務經理提出申請,報公司總經理批准;
財務部必須加強銀行未達賬項的管理;銀行調節表應於月度終了後十日內編出,並積極予以清理,發現問題應及時上報。
4.6.3銀行貸款及融資的管理
銀行貸款卡必須由財務經理保管,如需辦理貸款、還款手續,經辦人應要求銀行逐筆登記、註銷,財務經理及時檢查並與銀行進行覈對;
銀行貸款按公司規定的籌資權限實行逐筆審批制度,所有貸款由財務經理提出申請,報總經理簽字批准,並逐月報董事會備案;
所有對外融資一律由董事會批准;
無特殊情況,公司一般不得對外擔保,如確需,公司必須要充分了解對方單位的資信,經濟效益及償債能力等情況,由公司總經理提出申請,經公司董事會批准同意後,方可辦理。
4.7結算賬款的管理
4.7.1認真審覈結算單據,檢查結算手續是否完備、真實,單據是否齊全。對於未認真核實而造成的多付或重付款項,應立即查明原因,追究有關人員的責任。
4.7.2財務部應對有關業務單位的往來結算賬款定期進行覈對和清理工作,所有往來戶由財務部與業務人員每月至少覈對一次,並編制“往來賬戶調整表”;財務部每年不定期與終端客戶直接覈對至少一次。
4.7.3發生採購時,由經辦人員提出採購申請,由主管副總簽字審覈批准:採購金額超過1萬元(含1萬元)報總經理批准。
4.7.4公司確認發生壞賬時,必須由經辦人員提出書面申請,認真查找原因,分清責任,經財務經理審覈後,由總經理批准;發生1萬元以上的壞賬損失時,總經理審覈同意後,報董事會批准。
4.8固定資產及其它資產管理
4.8.1500元以上的資產稱爲固定資產,固定資產的取得按原始價值計價。
4.8.2固定資產折舊原則上採用直線法計提,固定資產的預計淨殘值率爲其原值的3%。
4.8.3固定資產的購置均須經主管副總審覈後報總經理批准。
4.8.4固定資產的處理包括購置、出售、報廢、毀壞損失等(均爲1萬元以上)須經主管副總審覈後,報公司董事會批准。
4.8.5固定資產應設置明細賬覈算,定期與行政部門和使用部門的卡賬和實物進行覈對,做到賬、卡、物相符。
4.8.6無形資產以歷史成本或評估價值入賬,並按收益期等額攤銷計入成本;不能確定收益期的按5年攤銷。
4.9成本、費用的管理
4.9.1財務部應按照國家有關的規定合理計提有關費用。
4.9.2發生的所有費用必須先由財務經理簽署意見(單筆5000元以上的費用需報備主管副總),財務部門應嚴格按照公司有關行政文件規定的費用報銷標準進行審覈,報總經理或總經理授權的負責人批准後報銷。
4.9.3差旅費報銷:按公司制定的《市場人員費用報銷辦法》執行。
4.9.4財務部必須按收入與成本、費用相匹配的原則及時進行帳務處理,如實反映本期損益。
4.9.5研發費用預算經董事會批准後,嚴格按預算執行。
4.10營業收入和營業外收支的管理
4.10.1公司的營業收入包括主營業務收入和其他業務收入。
4.10.2公司應當合理確認營業收入的實現,將已實現的收入按時入賬,並及時結轉相應的成本。發生銷售退回、銷售折讓與折扣,應及時對有關銷售科目予以調整。
4.10.3營業外收入是指公司主要經營業務以外的其他各項收入。包括固定資產盤盈及變賣收益、罰款收入、無法支付的應付款項、物資及現金的溢餘等。營業外支出包括固定資產盤虧及變賣損失,固定資產和流動資產因遭自然災害等造成的非正常損失(扣除保險公司賠償款),違約金、公益救濟性捐贈等。
4.11利潤及利潤分配的管理
4.11.1公司的利潤總額包括營業利潤、營業外收支淨額等項目構成。
4.11.2公司發生的年度虧損,用下一年度稅前利潤彌補;下一年度彌補不足的,在五年內延續彌補;五年內不足彌補的,用稅後利潤彌補。
4.11.3公司納稅所得稅以利潤總額爲基數。
4.11.4公司繳納所得稅後的利潤,按下列順序分配:
彌補前五年的虧損;
提取法定公積金百分之十;
提取法定公益金百分之五;
提取任意公積金,比例由董事會決定;
支付股東股利。
4.11.5公司法定盈餘公積金可用於彌補虧損或經董事會批准後轉增資本金。但轉增資本金時,以轉增後留存公司的法定盈餘公積金不少於註冊資本25%爲限。
4.11.6公司以前年度未分配的利潤,可以併入本年度分配。分配方案應經董事會批准。
4.12財務報告的編制
4.12.1公司在每一會計年度前六個月結束後六十日以內編制公司的中期財務報告;在每一會計年度結束後九十日以內編制公司年度財務報告。
4.12.2公司年度財務報告包括資產負債表、利潤表、利潤分配表、現金流量表、會計報表附註。
4.12.3年度財務報告經會計師事務所審計,並同時提供下一會計年度的預測報告。
4.12.4財務報告的公佈
年度財務會計報告應在編制完成後15日內送交各股東。
公司於每月結束後15日內向董事會提交月結束財務報表;每季度結束後30日內向董事會提交季度財務報告、季度經營總結分析報告。該類財務文件包括庫存清單、應收帳款、固定資產、應付帳款、其它應付款、銷售收入、銷售成本、經營費用、管理費用、財務費用營業外支出明細表等事項。
4.13財務電算化管理
4.13.1財務部電腦操作人員應按相應的權限操作會計軟件,並定期與軟件供應商聯繫,做好軟件的系統維護工作。對於數據資料,在覈對相符後,每日、每月要做好數據備份工作。
4.13.2財務部門應嚴格管理增值稅專用發票及防僞稅控設備,實行發票和IC卡分人管理。開票工作必須由持證人員負責,其它人員嚴禁使用。
4.13.3年度終了,由財務經理統一保管備份數據。
4.14財務檔案管理
4.14.1公司必須保證財務檔案的存放空間及安全可靠,財務部要嚴格按照財政部、國家檔案局發佈的《會計檔案管理辦法》執行。財務部應指定專人保管財務檔案,建立健全嚴格的檔案管理制度。非本部門人員查閱檔案,必須要徵得總經理同意,檔案保管人必須要做好登記工作。
4.14.2本制度由財務部負責解釋和修訂,並在執行過程中不斷完善。
4.15財務數據、資料、方針均屬公司重大機密,未經授權,各級人員不得對外公佈,亦不得在公司內外傳播。
第一章 總則
第一條 爲促進企業建立、健全內部約束機制,進一步規範企業財務管理行爲,推動企業加強預算管理, 根據財政部頒發的《關於企業實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求, 結合集團企業實際情況, 制定本制度。
第二條 本辦法適用於公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務預算基本內容
第三條 預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考覈、控制,以便有效地組織和協調企業的生產經營活動完成既定的經營目標。
第四條 企業財務預算是企業全面預算的重要組成部分,是企業全面預算的中心。企業財務預算是在預測和決策的基礎上,圍繞企業戰略目標,對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。
第五條 企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃,以業務預算、資本預算爲基礎,以經營利潤爲目標, 以現金流爲核心進行編制,並主要以財務預算報表形式予以充分反映。
第六條 企業財務預算一般按年度編制,業務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。
第三章 預算組織分工
第七條 企業法定代表人對企業財務預算的管理工作負總責,各企業應設立財務預算委員會或指定企業財務管理部門負責財務預算管理事宜,並對企業法定代表人負責。
第八條 財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策,制定財務預算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財務預算方案,組織下達財務預算,協調解決財務預算編制和執行中的問題,組織審計、考覈財務預算的執行情況,督促企業完成財務預算目標。
第九條 財務預算編制在企業財務預算管理委員會領導下進行,企業財務管理部門具體負責組織編制、審查、彙總、上報、下達;負責預算執行和日常流程控制;負責預算執行情況的分析和報告;負責預算執行情況考覈等。
第十條 企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控 制等工作,並配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考覈等工作。其主要負責人蔘與企業財務預算委員會的工作,並對本部門財務預算執行結果承擔責任。
第十一條 企業是財務預算執行單位,在公司董事會或公司經營層的指導下,負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作,接受企業董事會的檢查、考覈。其企業主要 負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。
公司對公司所屬企業實施財務預算管理各企業財務預算方案必須上報公司總部審覈批准。
第四章 財務預算的編制
第十二條 預算編制是實現全面預算管理的關鍵環節,編制質量的高低直接影響預算執行結果。財務預算編制要在企業全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條 企業編制財務預算要按照內部經濟活動的責任權限進行,並遵循以下基本原則和要求:
(一) 堅持效益優先原則,實行總量平衡,進行全面預算管理;
(二) 堅持積極穩健原則,確保以收定支,加強財務風險控制;
(三) 堅持權責對等原則,確保切實可行,圍繞經營戰略實施。
第十四條 企業編制財務預算要按照先業務預算、資本預算、籌資預算,後財務預算的流程進行,並按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限,編制不同形式的財務預算。
第十五條 業務預算是反映預算期內企業可能形成現金收付的生產經營活動(或營業活動)的預算,一般包括銷售或營業預算、生產 預算、製造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、採購預算、期間費用預算等,企業可根據實際情況並參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算,主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。
第十七條 籌資預算是企業在預算期內需要新借人的長短期借款、經批准發行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算,主要依據企業有關資金需求決策資料、發行債券審批文件、期初借款餘額及利率等編制。
企業經批准發行股票、配股和增發股票,應當根據股票發行計劃、配股計劃和增發股票計劃等資料單獨編制預算。股票發行費用,也應當在籌資預算中分項作出安排。
第十八條 財務預算主要以現金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。企業應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。
第十九條 企業財務預算可以根據不同的預算項目,分別採用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時,爲確保預算的可執行性,可設立一定的預備費作爲預算外支出。
第二十條 編制企業財務預算,應按照“上下結合、分級編制、逐級彙總”的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批准、下達執行等編制程序進行編制,並制定詳細的財務預算編制政策。
財務預算編制結束後,於當年11月底前將財務預算方案上報集團公司,經審查、彙總、平衡後批覆各企業執行。
第二十一條 預算的編制日程:年度預算的編制,自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成, 並在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業要依照企業全面預算管理要求編排預算,並制訂詳細的編制日程和要求, 確保財務預算的順利編制。
第五章 財務預算的執行、控制與差異分析
第二十二條企業財務預算一經批覆下達,各預算執行單位必須認真組織實施,並將財務預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位,形成全方位的財務預算執行責任體系。控制方法原則上依金額進行管理,同時運用項目管理、數量 管理等方法。
第二十三條 企業應當將財務預算作爲預算期內組織、協調各項 經營活動的基本依據,將年度預算細分爲月份和季度預算,以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現。
第二十四條 企業應強化現金流量的財務預算管理,按時組織預算資金的收入,嚴格控制預算資金的支付,調節資金收付平衡,控制支付風險。對於預算內的資金撥付,按照授權審批程序執行。對於預算外的項目支出,應當按財務預算管理制度規範支付程序。對於無合同、無憑證、無手續的項目支出,不予支付。
第二十五條 企業應當嚴格執行銷售或營業、生產和成本費用預算,努力完成利潤指標。一般情況下,沒有預算的, 要堅決控制其發生。對費用預算實行不可突破法,節約獎勵,且預算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日常控制中,企業應當健全憑證記錄,完善各項管理規章制度,嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準,加強適時的監控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿,按預算的項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額、累計 預算額、累計實際發生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中,對納入預算範圍的項目由預算執行部門負責人進行控制,預算管理職能部門負責監督,並逐步藉助計算機系統進行管理。預算外的支出由企業財務預算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業必須建立財務預算報告制度, 要求各預算執行部門定期報告財務預算的執行情況。對於財務預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目, 財務預算管理委員會應當責成有關預算執行部門查找原因, 提出改進經營管理的措施和建議。
預算差異分析報告應包括以下內容:
(一) 本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額;
(二) 對差異額進行的分析;
(三) 產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今後進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業財務管理部門應當利用財務報表監控財務預算的執行情況, 及時向預算執行部門、企業財務預算委員會乃至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算目標的影響等財務信息, 促進企業完成財務預算目標。
第六章 財務預算的調整
第三十條 下達執行的年度財務預算,一般不予調整。財務預算執行單位在執行中由於市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化,致使財務預算的編制基礎不成立, 或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差的,可以調整財務預算。
第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向着劣勢方向變化,影響財務預算目標的實現時,應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力,或採取其他措施來彌補,只有在無法彌補的情況下,才能提出財務預算修正申請。
第三十二條 確需調整的財務預算,應當由預算執行部門逐級向企業財務預算委員會提出書面報告,闡述財務預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執行造成的影響程度, 提出財務預算的調整幅度。
企業財務管理部門應對預算執行單位的財務預算調整報告進行審覈分析,集中編制企業年度財務預算調整方案,提交財務預算委員會審報公司總部確認後方可下達執行。
第七章 財務預算的專評與激勵
第三十三條 預算年度終了,財務預算委員會應當向董事會或者 經理辦公會報告財務預算執行情況,並依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執行部門進行考覈。
第三十四條 財務預算的考評具有兩層含義:一是對整個企業財務預算管理系統進行考覈評價,即對經營業績進行評價;二是對預算執行者的考覈與評價。財務預算考評是發揮預算約束與激勵作用的必要措施,通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施,達到 “人人肩上有指標,項項指標連收入” 。
第三十五條 預算考評是對預算執行效果的一個認可過程。要結合企本業濟經責任制考評求要,制定考評細則。考評應遵循以下原則:
(一) 目標原則:以預算目標爲基準,按預算完成情況評價預算執行者的業績;
(二) 激勵原則:預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據,考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則:預算考評是動態考評,每期預算執行完畢應及時進行;
(四) 例外原則:對一些影響預算執行的重大因素,如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等,考評時應作爲特殊情況處理;
(五) 分級考評原則:企業預算考評要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。
第三十六條 爲調動預算執行者的積極性,企業可以制定激勵政策,設立經營者獎、效益獎、節約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務預算委員會應當定期組織財務預算審計,糾正議批准,重大的調整應提交企業董事會或經理辦公會審議批准,並財務預算執行中存在的問題,充分發揮內部審計的監督作用,維護財務預算管理的嚴肅性。
財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計,在特殊情況下,也可組織不定期的專項審計。
審計工作結束後,審計管理部門應當形成審計報告,直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經理辦公會,作爲財務預算調整、改進內部經營管理和財務考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 ××年×月×日起執行。以前制度與本制度相牴觸的,以本制度爲準。
第三十九條 企業可以根據本制度及本企業管理需要擬訂相應的實施細則,並組織實施。
第四十條 本制度未盡事宜,按公司有關制度執行。
第四十一條 本制度由公司財務部負責解釋和修改。
前言
通常我們也把企業財務管理上的制度文化,稱作是企業的財務管理上的體制文化,這種理解主要是企業在財務管理的思想上的一種哲學的體現,可以說這種文化對於企業財務管理的運行有着非常大的約束能力。
一、企業財務管理文化的原則
1.自然的進化的原則
可以說在企業中的財務的管理上的發展主要依靠的就是企業自身的發展,只有企業自身發展的快速,企業才能夠在發展上處於不敗之地,在企業的管理上也被分成了私營企業的管理還有國企的管理,他們是有很大的差別的。同時合資的企業還有獨資的企業在管理上也是不相同的。
2.演變的相關原則
企業的演變原則主要指的是企業在進行正常管理的時候遇到了市場環境的變化,還有在相關的投資失敗以後,企業出現了危機的時候,企業對於自身的一種自救,而使企業所獲得的新的機會。通常在出現上述情況的時候,企業在財務的管理上的一些不足也被顯示出來了,但是也正是因爲這樣,企業的財務管理纔得到了更好的發展。
3.示範促進發展的原則
一個比較成熟並且發展的非常快速的企業在財務的制度文化中起到了非常好的示範性的作用。例如在邯鄲的一個鋼鐵廠不但企業自身發展的十分快速,同時它還對其他企業的發展起到了示範的作用。
4.企業管理思想的轉變
在特定的管理的環境中企業的發展思想也在不斷的發生着變化。同時企業的管理制度的文化的轉變也受到了企業的經營準則還有一些相關的企業管理的風險觀念所決定的,這些因素也對企業的財務管理制度文化有着不小的衝擊。
二、企業財務管理中財產製度文化
總體來說,不同的企業在企業的財務管理上所運用的制度也是不同的,產生這樣差異的主要原因就是企業的財產製度文化的不一樣。在我們國家的獨資企業還有合夥的企業以及股份制的企業和國有的企業他們都有着屬於自身企業發展的一套制度文化。其中獨資企業還有合夥人企業的財產製度比較老舊,對於這種制度的文化主要是起源於15世紀的中海附近,這種制度在經歷了非常多的時代的變遷也逐漸的演化成爲了包含有股份制的有限公司還有無限的責任公司,和有效的責任公司以及股份兩合的公司還有兩合公司等形式非常多樣的財務管理文化的體系。同時在這樣的一個文化的體系中還含有對各自企業能夠起到適應作用的選擇的形式。這種形式對於企業在社會經濟發展的關係上起到了非常重要的作用。
三、企業財務管理在組織制度上的文化
企業財務在管理組織的制度文化主要可以說是一種企業在對於財務進行管理的體系文化,這種文化可以算得上是企業的財務管理中也不可缺少的一項。同時在企業財務管理開始出現的那天,它也就跟着不斷的演化。同時這樣的一個演化的方式,也逐漸的促進着企業的發展。在我們國家當前市場經濟的影響下,企業在財務管理上的主要特徵顯示出了開放性還有動態性以及綜合性。這些特點對於企業的發展是有着非常重要的地位的。同時在對企業的財務進行管理的時候。企業理財的設置還有人員的安排以及制度的執行等等都對企業財務管理的職責發揮着作用。在企業財務管理中進行制度的創新是非常有必要的,但是同樣非常重要的一點就是企業董事會的制度,這種制度不但能夠對企業的財務管理制度的執行進行監督,同時還能夠對企業財務的管理中的一些決策給予選擇和訂立。另外還可以在企業的所有者以及企業的經營者之間的關係形成一種緩衝,對企業相互之間的協調管理也起到保障。還有就是從我們國家的企業來進行分析,企業中的工會制度以及職工的代表大會制度在企業財務管理制度上的創新也是非常重要的,在企業中只有去進行了財務理財的民主化,企業才能夠獲得更好的發展。
四、企業管理制度中的人事制度
人事制度在企業的文化管理中,是十分特別的,它雖然主要是受到了企業財產製度以及財務管理的組織制度還有企業制度文化的影響比較深,但是它的發展還是按照企業發展的觀念去作爲相關理論的接觸的。在企業的財務管理中去選擇適合的人才是十分有必要的。這是因爲企業的財務人員屬於企業在財務管理上的戰略性的資源還有核心的資源。它是在企業中的另外一些和財務管理有關因素之上的一個要素。
結束語
企業的財務管理制度的最後決策還是需要企業的自身制度文化去制定,但是在其制定的過程中還是會受到相關環境的影響,主要的環境影響有經濟環境以及法律環境還有就是文化的環境以及企業自身的一些特點等的影響有關。隨着企業在不斷的發展壯大的過程中,還會出現很多的影響因素,這些因素對於企業的發展來說還是有着一定的關聯的。集團式的現代企業管理可以說是現代大公司財務在進行管理決策上經常使用的一種制度文化。在我們國家的很多大企業都覺得制度的管理上還存在着非常複雜的因素對大企業的財務管理產生影響,所以我們要進行積極的應對,不斷的創新,之後對過去的管理制度進行放棄選擇性的決策制度,纔可以讓企業在不斷的發展壯大的過程中立於不敗之地。
一、目前我國中小企業財務管理中的存在問題
(一)我國中小企業財務管理思想較爲落後
中小企業管理中的一個最重要的特點就是所有權和經營權的統一,這給企業的財務管理帶來了一定的困難。尤其是一些個體或者私營的中小企業中,企業中存在着十分嚴重的集權現象,在企業財務管理方面不夠規範和明瞭,職責劃分不夠清晰,存在着越權的行爲,對財務的監控不夠嚴格,會計信息的準確性不高等一些問題,這些都與財務管理思想的落後有着重要的關係。
(二)中小企業很難進行融資
我國的中小企業在發展中遇到的最大的一個難題就是很那找到合適的擔保,融資較爲困難。造成這種現象的原因主要有以下幾個:第一,中小企業在融資時存在的風險要比大型企業大,融資需要較高的成本,其負債率十分高,這對企業的信用等級產生着很大的影響;第二,目前我國的一些相關政策,對於國有大型企業照顧較多,享受的優惠也較多,這就使得中小型企業在融資過程中處於不利的地位,很難進行藉助相關的優惠政策進行融資;第三,目前的我國中小型企業中,以個體和私營企業爲主,而銀行對大型國有企業較爲重視,對這些小的私人企業沒有太大的興趣,在爲其服務時積極性不高,影響着中小企業的融資;最後,在我國,爲中小企業融資進行服務的部門和機構相對較少,使得中小企業在融資時很難獲取有效的幫助和擔保,造成融資的困難。
(三)中小企業的投資能力不強
在企業中,投資是一種十分重要的理財手段,在我國的中小型企業中,其投資能力還不強,在投資時較爲隨意和盲目,主要體現在一下幾個方面:首先中小企業在投資時資金不足,銀行的貸款利率有很高,這在無形中爲中小企業的發展增加了困難,使得其不敢輕易去投資;其次,中小企業在投資的過程中,重注較多的是短時間內的利益。我國中小企業本身的資金實力不強,主要是通過向銀行貸款來維持企業的發展,這就使得進行投資時的風險增大,更加追求投資的短期收益;最後,中小企業在投資時不夠謹慎,存在着一定的盲目性和隨意性,很難找準市場發展的方向,對一些高風險的行業進行投資,以求獲得高收益,這給財務管理帶來了很大的風險。
二、中小企業財務管理制度改革的必要性分析
進入二十一世紀,特別是我國加入世貿組織以後,我國中小企業的發展進入了一個嶄新的階段,這就需要對現有的財務管理制度進行改變,以滿足企業發展的需要。以往傳統的"家長制"的財務管理方式,對企業內部制度的平衡造成了危害,使得財務管理制度不能與企業組織結構、管理經營理念等形成有效的統一,制約着企業的發展。我國中小企業在資產結構、成本管理、負債率控制和現金流向管理方面都要進行有效的風險控制,要根據中小企業在發展中出現的實際問題,面臨的實際情況對其財務管理制度進行改革和創新,使得其與企業活動的其它方面達到有效的統一,協調發展,使得企業能夠健康的發展,在市場競爭中佔有一席之地。
三、中小企業財務管理制度改革的具體措施
(一)更新管理觀念和模式,提高員工素質,做好對企業財會人員的培訓工作
雖然財會工作的對象是企業的資金,工作的內容是對資金的使用、籌集、投放和分配等等,但是這些活動都受到相關人員的支配。要全面提高企業員工的整體素質,使其熟練地掌握先關知識,這樣才能確保企業能獲得較好的效益。但是在如今的我國中小型企業中,企業員工的素質普遍不高,相關財務人員的素質達不到標準,普遍採用家族式的管理,沒有對財務管理制度給予足夠的重視,使得企業的財務管理不夠清晰。要想使這個問題得到有效的解決,要加強對在崗財務人員的培訓教育,提高其業務水平和整體素質,同時還要加強對企業全體員工的培訓教育,提高員工的文化水平和管理素質,爲企業的發展獻言獻策,這樣才能夠有效的改變企業原有的管理觀念和模式,增強企業的市場競爭力。
(二)健全和完善企業內部的財務管理制度,進行嚴格有效的監督管理
1、明確企業財務管理制度以及企業中各個部門的具體職責,進行有效的監管。在企業內部要落實和執行好職務分離制度和授權批准制度。在具體的財務活動中,以業務的實際情況爲基礎,規劃授權批准的程序和範圍,明確相關人員的'責任,對企業員工的行爲進行約束,沒有經過有關部門的授權就不能開展有關的業務;在對經濟業務進行處理時,要嚴格執行職務分離制度,將業務涉及到的所有職責進行劃分,不能將其分配給同一個人,讓有關人員之間進行有效的相互監督和檢查,避免在工作中出現錯誤和違規行爲;在企業內部的財務管理制度中,對每個人和每個部門的權利和職責進行明確的劃分,相互之間進行有效的監督和制約。從整體上使中小企業的財務管理水平得到提高。
2、建立和完善中小企業內部的資金管理體制。資金是一個企業的命脈,是企業進行財務活動的基礎和前提。但是資金的多少不決定着一個企業的成敗,一個成功的企業定是能夠對企業現有資金進行科學的配置,以實現利益的最大化。爲了使企業的資金使用率得到提高,要做好以下幾點:首先,對資金的有效需求量進行準確的核定,在對事前和事中資金的使用情況進行控制時可以依靠資金預算編制,從而確保資金的正常使用;其次,做好對資金使用的分析,對資金的流入和流出進行有效的控制,做好對資金的管理,明確相關責任人的具體責任,使企業的高層掌握資金使用的決策權;最後,強化對資金審批制度的管理,要根據資金的具體情況,有步驟的確定有關的審批人,保證資金的有效使用。
(三)對本企業多出的理財環境進行深入分析,制定有效的理財策略,最大程度上的避免風險
企業的正常發展和財務管理的有效實施受理財環境的影響很大。企業的任何財務活動都是在特定的財務環境中開展的,財務環境對企業財務活動有一定的制約作用,理財環境的改變會導致財務管理的各個方面出現變化,影響着財務活動的有效進行。目前對財務活動產生較大影響的理財環境主要有經濟、金融和法律環境等。企業在經營和投資時所用的資金大部分來自金融市場、金融機構,所以,金融環境對企業的財務活動的影響最爲顯著。需要特別注意的是,以上三個環境的變化,會對企業的資金運轉、投資和籌資產生直接的影響。這就要求財務人員,要對經濟、金融、法律方面的知識有充分的瞭解,從整體上把握三者的發展趨勢。由於中小企業在融資方面存在較大的困難,這就要求財務人員更要做好對理財環境的研究,在環境變化中做好企業的財務工作,確保企業的健康發展。
第一章資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付,須經公司主管領導批准。如果主管領導不在公司,應以電話或傳真的方式與其聯繫,確認是否批准款項的支付,事後請其在支出單上補籤意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由辦公室主任負責保管,財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續,代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司,如因工作需要,需先填好限額,並經公司主管領導批准;
⑷開具的支票須寫明經批准同意的收款人全稱,收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知並經公司主管領導批准;
⑸往來款項的衝轉(指非正常經營業務),須公司主管領導批准;
⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批准;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件,複印件不得作爲原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批准。
2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領導批准支付。其程序,按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制度
⑴公司管理人員的費用報銷,須經公司主管領導批准後財務方可報支;
⑵涉及應酬等非正常費用,須公司主管領導批准。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市範圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據需要,由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間,住宿費用及補貼按以下規定執行:①房租標準:A、部門經理以上職員,房租標準爲120元/日;B、一般職員,房租標準爲100元/日。②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日。
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準,需由部門經理或帶隊經理說明原因,報經公司主管領導審批後支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理,應指定維修點,維修費用一般採取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排採購,以支票支付。需用時應辦理領用手續,並由辦公室建賬予以覈銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統一保管並設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統一採購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的採購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬爲財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要,需邀請有關單位人員召開會議的,應由部門經理提出建議,報總經理批准,其會務工作由辦公室統一安排;
⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定,經總經理批准後報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出範圍爲:向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費,向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單,由經辦人員填寫,公司主管領導簽字認可後報送財務部按照本制度有關規定進行審覈,並按本章第1條的規定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制,批准後方可實施;
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底,待借款還回時財務開衝賬收據給經辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫,公司主管領導簽字,財務審覈後,由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發生丟失,有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定爲準。
第二章工程成本管理制度
1.公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委託簽署。
2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審覈、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。
3.工程部還負責組織工程用設備材料的採購供應及經濟合同的談判工作,對已經選擇定型的設備、材料進行採購,確保設備材料及時供應,積極進行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料。
4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。
⑴參與有關工程經濟合同的談判工作,及時準確地瞭解公司各項工程成本的構成及用款計劃;
⑵負責工程進度款的複覈工作,參與工程造價的確定和最後決算的審定工作。
5.工程中間結算程序。
⑴施工單位於每月25日之前,將工程進度結算報送工程部審覈,工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審覈意見,並在5日內送財務部會籤;
⑵財務部根據有關文件資料、施工單位領用的供應材料數額,以及與施工單位其他經濟往來等情況,並參考公司財務狀況提出付款意見,報送公司主管領導審批。
6.工程決算程序。
⑴施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部複覈,財務部會籤;
⑵財務部根據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數和材料結算數,扣除已付工程數及墊付的各項費用,結算應付工程尾數,提出付款方案,報公司主管領導批准;
⑶大工程辦理決算時,應由公司主管工程領導牽頭,由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規定的職責範圍聯合進行專項工程決算;
⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續,財務部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。
第三章財產管理制度
1.公司財產的範圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建築物等,同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列爲固定資產;
⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計覈算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;
⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務覈算,應設立臺賬,登記公司財產的購入、使用及庫存情況,負責組織公司財產的保管、維修並制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產採購計劃及進行市場詢價工作,經財務部會籤,報公司主管領導批准後方可採購;
⑵財產購回後,應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯,財務部憑財產收入驗收單、財物發票及採購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑶各部門需領用固定資產時,應填寫領用單,領用單需經部門經理同意,報辦公室審批,公司主管領導批准;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具,領用單一式三聯。一聯由領用部門存查,一聯送財產歸口管理部門作爲財產發出憑據,一聯由財產歸口管理部門定期彙總後向財務部報賬;
⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續,移交手續由財產歸口管理部門辦理,送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作,年終必須進行一次全面的盤點清查;
⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;
⑶財產盤點清查後發現盤盈、盤虧和毀損的,均應填報損益報告表,書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的,必須追究主管人員和經辦人員的責任;
⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產,財產歸口管理部門應會同財務部組織評估,評估情況上報公司主管領導,由公司主管領導決定處理意見;
⑸凡尚未達到自然報廢條件,但已不能正常使用的固定資產,使用部門應查明原因,如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的,應上報總經理,決定處理意見。
一. 庫存現金管理
公司財務部庫存現金控制在覈定限額內,不得超限額存放現金。嚴格執行現金盤點制度,做到日清日結,保證現金的安全。現金遇有短款,應及時查明原因,報告單位領導,並要追究責任者的責任。
.不準用“白條”入帳。
.不準私人挪用、佔用和借用公款現金。
.到公司以外金融機構提取或送存現金(限額萬元以上)時,需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
.現金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
.現金出納員要妥善保管金庫內存放的現金和有價證券;私人財物不得存放入內。
.現金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監督。
.出納員必須嚴格遵守執行上述各條規定.
二.銀行存款管理
.公司必須遵守中國人民銀行的規定,辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業務。
.公司必須認真貫徹執行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關的結算管理制度。
. 作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。
.銀行結算方式根據公司實際情況採取如下幾種方式:支票(現金支票、轉帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委託收款(僅限於水費、電費、電話費結算),除上述結算方式外,其他不予使用。
從銀行取回的各種結算憑證,要及時入帳。
公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳,出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行覈對。於每季度末做出銀行覈對餘額調節明細表。
銀行出納員對銀行調節明細表所記載的帳項必須及時查明原因,對出現的差錯通知責任人進行更正,對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致, 應儘快解決。
空白銀行支票與預留印鑑必須實行分管。由出納員逐筆登記,記錄所簽發支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三.往來帳款的管理
應收帳款的管理:公司各銷售部門根據形成收入的確定標準及時開據發貨票後,由財務部作好帳務處理,編制會計記賬憑證,登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿,同時要定期與銷售部門進行覈對,保證雙方賬賬覈對一致。
. 其他應收款的管理:公司各部門形成的出差借款、採購借款、各部門備用金應於業務發生後及時報銷,每月中旬進行清理。各部門備用金於每月份中旬清理,進行還舊借新。
. 應付帳款的管理:公司各部門因採購形成的應付票據應及時進行帳務處理,登記相應的帳簿,定期與相關部門對帳,保證雙方賬賬覈對一致。
四. 內部牽制:
. 公司實行銀行支票與銀行預留印鑑分管制度
. 非出納人員不能辦理現金、銀行收付業務。
. 庫存現金和有價證券每季抽查一次。
現金出納員不得擔當制證工作,只能由財務部指定的制單人制單。
五.本制度自下發之日起執行。
一條 爲加強公司的財務工作,發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用,特制定本規定。
二條 公司財務部門的職能是:
(一)認真貫徹執行國家有關的財務管理制度。
(二)建立健全財務管理的各種規章制度,編制財務計劃,加強經營覈算管理,反映、分析財務計劃的執行情況,檢查監督財務紀律。
(三)積極爲經營管理服務,促進公司取得較好的經濟效益。
(四)厲行節約,合理使用資金。
(五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。
(六)對有關機構及財政、稅務、銀行部門瞭解,檢查財務工作,主動提供有關資料,如實反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第一章總則
第一條xx縣xx綠色農業投資有限公司是縣政府具有法人資格的國有獨資企業,負責xx縣獼猴桃產業園區管理委員會獼猴桃的種植、推廣;農業產業投資;非融資性擔保等業務,歸屬xx縣獼猴桃產業園區管理委員會管理。
第二條爲規範公司內部財務管理工作,提高經濟效益,建立合法、科學、有序的財務覈算體系,明確財務管理工作職責和權限,根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務通則》、《會計基礎工作規範》以及國家其他相關法律、法規,結合本公司實際,特制訂本制度。
第三條公司董事長組織擬定財務管理辦法,並組織實施公司年度經營計劃和投資方案,審批財務事項。
第四條公司設置財資部。財資部是負責公司資金籌措及財務管理和會計覈算的職能機構,對公司經濟活動進行財務控制和監督。
第五條會計人員必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計覈算,填制會計憑證,登記會計帳簿,編制財務會計報告。會計檔案管理工作中,必須嚴格遵守《會計檔案管理辦法》等有關規定。
第六條公司的會計覈算和財務管理工作,必須堅持營運機構財務與主管部門財務分離、營運機構財務與下屬公司財務分離、營運機構投資財務與運行費用財務分離的“三分離”原則,按照企業會計制度的要求分別覈算與管理。
第七條公司對外投資、貸款擔保和資產處置等重大事項,按規定上報公司董事會審覈,xx縣獼猴桃產業園區管理委員會審批。
第八條服從政府委派本公司監事會成員的監督和指導,積極配合監事會成員依法履行職責和行使職權。
第二章貨幣資金管理制度
第九條嚴格執行《支付結算辦法》和《現金管理暫行條例》。第十條堅持不相容職務分離原則。會計不得兼任出納工作,財務印籤應實行分開保管。會計與出納相互制約、相互監督。
第十一條本公司不辦理現金業務。
第十二條公司在銀行開立的賬戶應該設置相應的銀行存款日記帳,出納員應該按照銀行存款收付款憑證逐筆順序登記,每日結算,隨時掌握存款餘額。公司應指定專人簽發支票等支付工具,並妥善保管,嚴格按票據順序號簽發,嚴禁簽發空頭支票和遠期支票。
第十三條建立銀行對帳制度。每月末,出納人員應將銀行日記帳發生額與銀行提供的對帳單進行逐筆覈對,提交會計人員複覈。
第十四條嚴格執行《貴州省統一發票管理實施辦法》。發票必須指定專人負責管理,公司辦公室負責列冊登記,順號發放使用,保證完整無缺。發票中的各聯單據是公司財務收支活動中據以進行覈算的原始憑證,必須按規定程序傳遞,不得散失,因故作廢的應該整份按照原聯數粘貼,加蓋作廢印章後隨存根保留備查。
第十五條加強應收及預付款項的管理:
(一)應收及預付款包括應收賬款,其他應收款、預付賬款。各類應收款及預付款應分單位及時登記,準確反映其形成、收回情況,月底應列出各項應收及預付款的餘額分戶清單。
(二)因公出差借款,須經過董事長審批同意後支付。出差借款人應在返回後十日內,及時辦理差旅費報銷手續,結算借款金額。對無故延期不報者,財務部門在催促無效的情況下,可制定扣款計劃,報經董事長同意後從借款人工資中扣回。
(三)各類應收及預付款應建立定期覈對和清理制度。相關業務部門對六個月以上的款項與財資部進行覈對後進行催收。對掛帳一年以上帳齡的款項應明確辦理人員的責任,落實催收措施;對將近兩年的應收款項應重新辦理債權落實手續,並採取有效措施,防止資金損失。
第三章財務收支審批制度
第十六條公司的資金只用於公司的正常經營活動,除業務結算、職工出差和業務需要可預支一定數額的資金外,嚴禁任何單位和個人無故佔用、挪用公司的資金,預支資金必須經董事長批准。
第十七條公司實行一支筆審批制,審批權限爲:公司的日常經費支出由董事長審批。
第十八條審批程序實行“審查、審覈、審批”三級審覈制。各項支出由經辦人提出申請,職能部門負責人對該支出的合理性進行“審查”並簽署意見,財務負責人根據財務管理制度對已審查的支付款的真實性及合法性進行“審覈”,最後由董事長籤審後支付。
第十九條會計機構、會計人員必須按照有關規定對原始憑證進行審覈,對不真實、不合法的原始憑證不予接受;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,並要求更正、補充後再給予辦理。
第二十條公司在經營活動中的各項收入均應及時、全額登記入帳,統一覈算。不準設“帳外帳”,嚴禁設立“小金庫”。
第四章固定資產管理制度
第二十一條固定資產是指企業使用期限超過一年的房屋、建築物、生產用的機器設備、工具儀器、運輸工具,使用年限在二年以上、單位價值在1000元以上的非生產用設備、工具、用具,均列爲公司固定資產範圍。
第二十二條公司所有固定資產由管委會統一管理(賬實分開管理)。
第五章內部控制制度
第二十三條凡涉及資金款項和財物收付、結算的經濟事項,必須由兩人或兩人以上分工辦理,以起到相互分離、相互制約的作用。
第二十四條出納人員的職責:
(一)對有關公司銀行存款收付的事項,應經有關人員審覈批准後,方可辦理;未經審覈或手續不完備的收付事項,出納人員有權拒絕辦理。
(二)出納人員不能兼任稽覈、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。
(三)簽發支票所使用的印章,應由出納和會計分別保管。
第六章財務報告及財務評價制度
第二十五條財務會計報告是反映單位財務狀況和經營成果的書面文件,由資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表、會計報表附註組成。
第二十六條會計報表編制要求:數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。
第二十七條根據公司內部管理需要,編制各種內部會計報表,由公司自行設計,如“預算執行情況表”等。
第二十八條財務會計報表必須由董事長、財務負責人、主辦會計簽字並蓋章,以明確責任。年度會計報表須聘請註冊會計事務所審計後,才能對外報送。
第七章附則
第二十九條本制度由財資部負責起草、解釋、修訂。
第三十條本制度經公司董事會審議通過,報xx縣獼猴桃產業園區管理委員會批准後實施,修正時亦同。
一、目的
1、爲簡化支出審批手續,提高工作效率。
2、防止因私佔用公司財產。
二、適用原則
部門經理可適當的將其權限或部份權限,以文字性形式,授權給其副經理或部門主管等。
三、審批程序
1、報銷:
經手人、證明人(持原始憑證)、分管經理(部門負責人)、財務部
四、審批內容
1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃,由使用人提出申請,填寫採購單據,報公司總經理審批覈準,交由採購部門進行採購。
2、參展/會費:由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表複印件,由部門經理審批,財務部審覈付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的,必須註明人數與明細並履行上述審批手續。凡批准住會,予以報銷往返車票與會務費;不住會的,報銷車票與差旅補助。
3、凡是參加境外展覽會,必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告,註明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批准後方可執行。
4、差旅費:各部門根據工作需要,制定出差計劃,應註明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審覈出差的必要性和借款的合理性、經理簽字後交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批後方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批准後方可執行)。
5、工資、獎金的支出:由公司人事部覈准每月考勤,財務部編制發放表,經理簽字確認,並報公司總經理批准後財務發放。
6、業務費用:業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批准的業務費用由部門經理審批;
一節總則
條爲加強財務管理,根據國家有關法律、法規及財務制度,結合公司具體情況,制定本制度。
條財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上,嚴格執行財經紀律,以提高經濟效益,壯大企業經濟實力爲宗旨。
條財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針,勤儉節約,精打細算,在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累。
條公司及全資下屬公司、企業(含%股權的全資、內聯企業)的財務工作,都必須執行本制度。其他中外合資合作及內聯企業參照本制度執行。
二節財務機構與會計人員
條公司及下屬獨立覈算的公司、企業設置獨立的財務機構。非獨立覈算的單位配備專職財務人員。
條公司部會計師。
公司設計劃財務部。計劃財務部設部長、副部長。
下屬獨立覈算的公司、企業設財務部。財務部設部長、副部長
計劃財務部及各財務部,根據業務工作需要配備必要的會計人員。
條總會計師協助總經理管理好整個系統的財務會計工作,對全系統的財務會計工作負責。
總會計師主要職責如下:
執行公司章程和股東大會、董事會的決議,主持編制並簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等,落實完成計劃的措施,對執行中存在的問題提出改進措施,指導各項財務活動,考覈生產經營成果,對總經理負責並報告工作;
審查公司基建、投資、貿易等發展項目及重要經濟合同,對可行性報告提出評估意見;
負責全系統的資金融通調拔決策工作,經總經理或董事會簽署後執行。
審覈下屬公司、企業投資和效益的計算方案;
編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案;
監督全系統的財務管理和活動;
監督全系統的財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律,制只符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項;
對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定,總經理批准後執行;
負責搞好全系統財務人員的培訓工,斷提高財會人員的素質和業務水平;
簽署下屬公司、企業的萬元以下貸款擔保書。
條計劃財務部是公司的財務主管部門,除做好本部門各項業務工作外,負責從業務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導、指導、檢查、監督。
條計劃財務部部長領導計劃財務部的工作,在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作。
計劃財務部部長的主要職責是:
主持計劃財務部的工作,領導財務人員實行崗位責任制,切實地完成各項會計業務工作;
執行總經理和總會計師有關財務工作的決定,控制和降低公司的經營成本,審覈監督資金的動用及經營效益,按月、季、度向總會計師、總經理、董事會提交財務分析報告;
籌劃經營資金,負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作;
定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業進行財務檢查,監督下屬公司、企業執行財經紀律和規章制度;
協助總會計師編制各種會計報表,主持公司的財產清查工作;
參與公司發新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。
第一章 資金審批制度
1.總則
(1)所有款項的支付,須經公司主管領導批准。如果主管領導不在公司,應以電話或傳真的方式與其聯繫,確認是否批准款項的支付,事後請其在支出單上補籤意見;
(2)財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由辦公室主任負責保管,財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章 應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續,代管人員必須對印章 的使用情況進行登記;
(3)財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司,如因工作需要,需先填好限額,並經公司主管領導批准;
(4)開具的支票須寫明經批准同意的收款人全稱,收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知並經公司主管領導批准;
(5)往來款項的衝轉(指非正常經營業務),須公司主管領導批准;
(6)非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批准;
(7)用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件,複印件不得作爲原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批准。
2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領導批准支付。其程序,按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執行。施工工程用款支付批工作流程
3、行政費用支出管理制度
(1)公司管理人員的費用報銷,須經公司主管領導批准後財務方可報支;
(2)涉及應酬等非正常費用,須公司主管領導批准。
3.公司差旅費開支制度
(1)公司員工到本市範圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;
(2)公司職員出差根據需要,由部門經理決定選用交通工具;
(3)公司職員出差期間,住宿費用及補貼按以下規定執行:①房租標準:A、部門經理以上職員,房租標準爲120元/日;B、一般職員,房租標準爲100元/日。②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日。
(4)、實際報銷金額超出公司的補貼標準,需由部門經理或帶隊經理說明原因,報經公司主管領導審批後支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
(1)公司車輛維修保養由辦公室統一管理,應指定維修點,維修費用一般採取銀行轉賬的方式結算;
(2)車輛的易損備品備件由辦公室統一安排採購,以支票支付。需用時應辦理領用手續,並由辦公室建賬予以覈銷使用;
(3)公司汽油票由辦公室統一保管並設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
(1)公司辦公用具由辦公室統一採購、管理;
(2)辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的採購、使用情況;
(3)辦公室財產臺賬爲財務部附設賬冊;
(4)辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
(5)公司各部門因工作需要,需邀請有關單位人員召開會議的,應由部門經理提出建議,報總經理批准,其會務工作由辦公室統一安排;
(6)有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定,經總經理批准後報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
(1)公司行政費用現金支出範圍爲:向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費,向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
(2)公司職員報銷行政費用應填寫報銷單,由經辦人員填寫,公司主管領導簽字認可後報送財務部按照本制度有關規定進行審覈,並按本章 第1條的規定進行審批支付;
(3)應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制,批准後方可實施;
(4)凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底,待借款還回時財務開衝賬收據給經辦人;
(5)支票領用單、借款單必須由經辦人填寫,公司主管領導簽字,財務審覈後,由財務部直接支付;
(6)銀行支票如發生丟失,有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負有賠償責任;
(7)其他有關費用及成本支出的程序以公司規定爲準。
第二章 工程成本管理制度
1.公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委託簽署。
2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審覈、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。
3.工程部還負責組織工程用設備材料的採購供應及經濟合同的談判工作,對已經選擇定型的設備、材料進行採購,確保設備材料及時供應,積極進行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料。
4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。
(1)參與有關工程經濟合同的談判工作,及時準確地瞭解公司各項工程成本的構成及用款計劃;
(2)負責工程進度款的複覈工作,參與工程造價的確定和最後決算的審定工作。
5.工程中間結算程序。
(1)施工單位於每月25日之前,將工程進度結算報送工程部審覈,工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審覈意見,並在5日內送財務部會籤;
(2)財務部根據有關文件資料、施工單位領用的供應材料數額,以及與施工單位其他經濟往來等情況,並參考公司財務狀況提出付款意見,報送公司主管領導審批。
6.工程決算程序。
(1)施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部複覈,財務部會籤;
(2)財務部根據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數和材料結算數,扣除已付工程數及墊付的各項費用,結算應付工程尾數,提出付款方案,報公司主管領導批准;
(3)大工程辦理決算時,應由公司主管工程領導牽頭,由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規定的職責範圍聯合進行專項工程決算;
(4)房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續,財務部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。
第三章 財產管理制度
1.公司財產的範圍
(1)公司財產包括固定資產和低值易耗品;
(2)凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建築物等,同時具備單項價值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列爲固定資產;
(3)凡單項價值在20xx元以下或價值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計覈算
(1)公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;
(2)公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
(3)辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務覈算,應設立臺賬,登記公司財產的購入、使用及庫存情況,負責組織公司財產的保管、維修並制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
(1)辦公室根據公司發展需要編制財產採購計劃及進行市場詢價工作,經財務部會籤,報公司主管領導批准後方可採購;
(2)財產購回後,應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯,財務部憑財產收入驗收單、財物發票及採購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
(3)各部門需領用固定資產時,應填寫領用單,領用單需經部門經理同意,報辦公室審批,公司主管領導批准;
(4)固定資產的領用單由使用部門開具,領用單一式三聯。一聯由領用部門存查,一聯送財產歸口管理部門作爲財產發出憑據,一聯由財產歸口管理部門定期彙總後向財務部報賬;
(5)財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續,移交手續由財產歸口管理部門辦理,送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
(1)公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作,年終必須進行一次全面的盤點清查;
(2)各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;
(3)財產盤點清查後發現盤盈、盤虧和毀損的,均應填報損益報告表,書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的,必須追究主管人員和經辦人員的責任;
(4)凡已達到自然報廢條件的固定資產,財產歸口管理部門應會同財務部組織評估,評估情況上報公司主管領導,由公司主管領導決定處理意見;
(5)凡尚未達到自然報廢條件,但已不能正常使用的固定資產,使用部門應查明原因,如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的,應上報總經理,決定處理意見。
第一章:總則
第一條
企業財務管理是組織資金運動,處理同有關方面財務關係的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標,組織企業中價值的形成、實現和分配,並處理在這種價值運動中的經濟關係的一項管理工作,是
企業管理
的重要組織部分。
第二條
企業財務管理的內容包括:籌資管理、投資管理、資產管理、成本管理、收入和盈利管理及特殊事項的財務管理等。
第二章:流動資金管理
第三條
流動資金管理,必須堅持計劃管理,貫徹“少花錢,多辦事”,的原則。在保持計劃內生產需要的前提下,加速資金週轉,減少資金佔有。
第四條
流動資金的範圍:
1、存貨資金的範圍,包括儲備資金,生產資金,成品資金三大部分。
(1)儲備資金的範圍:包括原材料(外購的鑄件、鍛件等)輔助材料,燃料、油料、化工材料、五金、電器、外購、配套件、工具、刀具、磨料、儀器儀表、各種備件,勞動防護用品等。
(2)生產資金範圍:包括在製品,半成品及外協費。
(3)成品資金範圍:包括各種產成品。
2、非定額流動資金範圍:包括結算資金,貨幣資金。
第五條
流動資金管理分工:
流動資金管理實行集中管理和分級歸口管理相結合的辦法,歸口到處,定額到庫。
(1)財務處歸口管理:主管全廠流動資金,歸口管理非定額資金。
(2)供應處歸口管理:原材料,輔助材料,燃料,油料,化工材料,小五金,配套件等。
(3)工具處歸口管理:工具,刀具,刃具,磨料,儀器,儀表及自制工具等。
(4)設備處歸口管理:設備維修備品、備件及電器等。
(5)總務處歸口管理:辦公用品,繪圖儀器,
勞動保護
用品等。
(6)生產處歸口管理:毛坯,鑄件,鍛件,在製品及自制件成品,標準件。
(7)經營計劃處歸口管理:各項產成品。
第六條
儲備資金管理職責:
1、各分管單位根據生產任務,物資消耗定額和物資供應情況,制定各類物資的儲備定額,並根據生產需要與庫存情況,按年、季、月度編制採購計劃。
2、各分管單位負責控制流動資金定額,加強資金管理,保證資金指標完成。
3、認真貫徹物資管理制度,嚴格各物資的收支、領、退、內部轉移等手續,加強計劃性,防止新的物資積壓。
4、各類物資分管單位對採購的主要材料,必須制定訂貨合同,合同要有明確的進貨品種,規格,交貨期及結算方式,合同付本交財務處。
5、庫房必須建立嚴格的驗收制度,按合同規定的內容進行驗收及時將入庫單交採購人員報帳,對不合格要求的物品拒絕入庫。
6、庫房保管人員必須按旬考覈庫存資金餘額,掌握資金動態,堅持旬報制度。
7、按期進行物資盤點工作,填報盤點報表。及時處理盈虧,保證賬物一致。
第七條
生產資金管理
1、計劃調度處編制生產作業計劃,投入產品計劃,組織均衡生產,確定各種產品的生產週期,加速生產資金週轉,控制生產資金保證資金指標的完成。
2、制定期量標準,保證外購鑄、鍛件,毛坯件,在製品,半成品的合理儲備定額。
3、嚴格貫徹執行在製品管理制度,增強在製品,半成品的配套性。半年進行一次在製品、半成品的盤點工作,並填報盤點報表,保證帳物一致,賬賬一致。
第八條
成品資金管理
1、營銷總公司負責簽訂和管理產品供貨合同,所簽定合同付本交財務科,以便掌握銷售動態和資金回籠情況。做好資金回籠,保證產品
銷售計劃
和資金指標的完成。
2、計劃調度處必須貫徹以銷定產原則,按銷售合同制定產品生產計劃,按年、季、月編制商品生產計劃。
3、營銷總公司定各種產成品庫存定額,負責及時處理積壓產品。
4、營銷總公司按月進行產成品盤點工作,及時處理拒付事項,保證賬物、賬賬一致。
第九條
非定額流動資金管理
1、財務處負責及時督促各物資管理部門及時清理債權債務。
2、上必須貫徹財經政策,嚴格財經紀律,認真執行貨幣資金管理制度。
第十條
流動資金的計劃管理:
1、流動資金計劃與定額,管理是資金管理的基礎,財務處根據生產情況及資金壓縮指標,每年組織有關部門開展定額的制訂與修改工作。資金指標歸口到處,定額到庫,經主管廠長批准後執行。
2、財務收支平衡會議制度是企業加強資金管理的有效辦法,各物資歸口管理部門在覈定定額的基礎上,按年、季、月編制銷售計劃,採購計劃及積壓物資處理計劃等物料,送財務處彙總平衡編制年、季、月財務收支計劃,供貨計劃由主管廠長主持召開資金平衡會議,分配資金指標,並進行考覈。
第十一條
編制財務收支計劃的原則:
1、堅持以銷定產,收支必須平衡。
2、積極組織合理調度資金,保證生產正常的資金供應。
3、堅持節約,反對浪費,杜絕超儲積壓,發揮資金的效能。
4、確保稅利的及時上交。
第十二條
財務收支計劃內容:
1、收支計劃,產品銷售計劃,外協收支計劃,材料調撥計劃,積壓物資處理計劃及其他收入計劃。
2、支出計劃,採購計劃,生產外協計劃,工資計劃及其它費用性開支計劃。
3、財政上交計劃:稅金,利潤。
4、信貸計劃。
第十三條
各分管單位根據本單位資金管理分工於每月25日前提出各有關計劃,交財務處彙總平衡,每月6日前開資金平衡會。
第十四條
資金平衡會內容:
1、財務處彙報上月資金指標及財務收支計劃執行情況及本月財務收支計劃草案。
2、檢查各資金歸口單位計劃執行情況。
3、共同研究,主管廠長批准收支計劃下達資金指標。
第十五條
各歸口管理部門根據廠長下達的資金指標,採取有效措施加強計劃的嚴肅性,防止超定額佔用積壓,在超儲期間或超計劃用款,財務處有權限制或停止資金使用。
第十六條
各歸口管理部門對本單位管理的物資必須健全各項管理制度,按規定要求定期盤點,填報盈虧表。對盤點中發現虧損報廢要由有關部門組織鑑定,分清責任,查明原因,由廠長批准,財務處統一處理,各單位不得擅自銷賬。
第十七條
建立流動資金的檢查,分析制度。
第十八條
爲加強資金的計劃管理,財務處應掌握產品銷售合同及主要材料訂貨合同。
第三章:成本管理制度
第十九條
產成品是反映企業產品生產過程和銷售過程所發生的各種消耗的總和,是檢查企業經營管理水平,工作質量的綜合指標,加強成本管理,降低滄海消耗,提高企業經濟效益,是企業成本管理的重要任務。
第二十條
目標成本:
目標成本是目標管理的重要組成內容。根據市場預測,技術經濟情報及企業總體目標,制定成本目標,並進行目標分解,從而使總體目標具體化,對各項工作形成責任制度。
第二十一條
目標成本的計算:
目標成本=市場可能接受的價格-稅金-最大利潤
第二十二條
根據市場預測、決策制訂的目標成本,做爲各責任中心工作的依據和成本支出的最高限額,按企業目標成本覈算的各產品,各加工階段及各部門的成本“費用”指標,即各產品各加工階段及各部門的目標成本。
第二十三條
研製新產品必須從設計開始,按目標成本進行分解。計算每個產品、零件的成本限額分配給設計人員,從原材料選用,工藝,工時等均在定額內製定。
第二十四條
爲綜合評價產品的技術經濟效果,在研製新產品或新老產品改進時,以總工程師爲首,組織有關部門共同組成價值分析小組,開展降低活動,共同研究降低成本的措施。
第二十五條
成本計劃是企業、生產、技術、財務計劃的重要組成部分,是成本計劃的編制,必須根據先進的技術定額,並在周密地進行經濟活動分析的基礎上產生,保持與其它有關計劃之間的平衡銜接。
第二十六條
成本計劃的基本內容:
1、生產費用綜合預算;
2、單位產品成本計算;
3、可比產品成本降低計劃;
4、全部商品成本計劃;
5、車間經費,企業管理費預算;
6、部門成本計劃(責任成本計劃)。
第二十七條
編製成本計劃的依據:
1、上級下達的計劃、成本指標及企業的成本目標;
2、計劃期內生產,勞動工資計劃,物資供應計劃和技術組織措施計劃;
3、研究所提供的原材料及主要材料消耗定額;
4、設備處提供的電、氣、水消耗定額;
5、工具處提供的工具消耗定額;
6、勞資處提供的產品工時定額;
7、供應處提供的輔助材料、燃料、油料、消耗定額;
8、財務處的費用計劃;
9、本企業歷史先進水平,同行業以及報告期成本資料;
10計劃期內廠內計劃價格。
第二十八條
成本計劃分年、季、月度編制,由廠車間(部門)兩級負責,車間成本計劃由車間覈算員負責編制,廠成本計劃由財務處負責編制。
第二十九條
編製成本計劃的工作程序:
1、收集、積累、整理、分析有關定額和歷史資料,研究、選擇,確定其可行性,做爲編製成本的依據。
2、根據上級下達的成本指標,市場預測,企業計劃期內可能發生的情況,進行產品成本和生產費用預算的測算,平衡。
3、在編制企業成本計劃的同時,運用量-本-利分析方式以及降低成本的措施,同其他經濟部門進行綜合平衡後,將成本指標進行分解,交廠長及計劃處。
4、經營計劃處根據成本計劃及實施措施,再次進行全面綜合平衡,在確保目標的基礎上,彙編企業成本計劃,報廠訓審批,執行。
5、爲了便於檢查、考覈、分析,成本計劃的執行情況,成本編制和實際成本計算方法口徑必須一致。
第三十條
成本計劃編制原則:
1、成本計劃要保證實現企業最佳經營目標;
2、明確成本責任,編制部門責任成本,各部門要保證目標的實現,要制定自己的行動計劃;
3、實行嚴格的預算管理,企業的經濟活動都受預算的控制,企業各方面的管理部門都是執行預算管理的環節;
4、經綜合平衡後下達的各部門指標,即責任成本,是各部門行動的標準,並據以控制,考覈和獎懲。
第三十一條
成本控制的分類:
成本控制分爲前期控制(事前控制)、反饋控制(過程控制)、防護性控制(制度控制)三種,也是三個信息的控制。
第三十二條
成本控制的對象:
1、以產品形成過程爲成本控制對象,即對產品形成全過程進行控制,凡是發生耗費,影響成本的地方,都按不同的特點進行有效的控制。
2、以部門爲成本控制對象,控制各部門的費用和損失。
3、以產品的成本控制對象,按每一產品料、工、費、定額與實際相比,進行控制。
第三十三條
各成本控制對象具體內容:
1、對原輔材料消耗的控制,企業各種定額。建立限額發料,廢物回收及損失賠償制度。
2、對勞動消耗的控制,定員、定額,合理安排勞力,控制工資資金。
3、各項費用開支的控制,按費用計劃指標,費用開支範圍進行控制。
4、對廢品損失的控制:以工作質量、工程質量保證產品質量,嚴格質量檢查制度。
第三十四條
成本控制方法:
根據管理的基本原則:“一定的人對所分管的一定的工作完全負責”,實行成本分級控制責任制和成本歸口控制責任制。各級單位及全廠每個職工均負成本責任,以成本歸口單位爲中心,形成控制成本的責任中心。
1、成本分級控制責任制:分廠級、部門(車間)、班組三級進行成本控制。
2、企業的成本計劃要層層分解,落實到人。
3、各級成本控制要保證成本計劃的實現。
4、進行成本計劃執行情況的考覈、檢查、分析工作。
5、根據經濟責任制的要求進行考覈,評比,獎懲。
第三十五條
成本歸口控制責任制:
根據各單位、部門職業職責範圍及各項經濟指標,,由各單位對本部門所發生的成本、費用計劃、指標進行控制,並保證成本費用計劃指標的完成。
第三十六條
成本覈算的任務:
1、正確反映生產過程所發生的各項費用和損失,正確反映原材料,燃料動力,車間經費,銷售費用等各項消耗定額及費用預算執行情況。
2、計算和提供產成品、半成品、在製品的實際成本。
3、反映和控制在製品動態,爲生產資金管理提供資料。
4、爲產品訂價,目標成本,成本控制提供決策資料。
5、提供編制計劃,綜合平衡,決策分析以及降低成本所需要的資料。
6、提供衡量企業各部門工作效率和考覈工作成績的成本覈算資料。
第三十七條
成本覈算的要求:
1、嚴格遵守國家關於費用開支標準和成本開支範圍的規定,不屬於成本範圍的開支不準擠入成本。
2、加強各種物資的管理,認真貫徹各種物資的收發、領退、轉移、調撥、保管、報廢、定額清查制度,嚴格實行定額發料制度。
3、各部門都要建立、健全各種定額,統一全廠的原始憑證,計劃價格目錄及各項管理制度等基礎工作。
4、正確、及時、完整按月核算產品成本,不得以計劃成本代替實際成本,不得估算成本。
第三十八條
成本項目:根據上級規定,成本項目包括原材料及主要材料,燃料動力,工資及工資附加費,車間經費,停工損失,廢品損失,企業管理費和專用費用。
第三十九條
成本計算:
1、機加工,熱處理,裝配等的費用分配按工時費用比例進行分配。
2、基建,更新改造,大修理,福利設施,新產品,外協等成本計算採用定單法。
3、工廠成本採用平等結轉分步法。
4、產成品與半成品、在製品之間的成本分配採用定額比例法。
第四十條
完工產品的成本結轉必須以完整手續的產品入庫單爲依據。
第四十一條
成本計劃的資料來源:
1、各種定額由歸口科室負責提供。
2、各種統計資料:
——車間統計員每月21日向車間覈算員提供工時統計表,產品(包括勞務)工時統計表。
——質管拉科負責提供各產品、廢品、損失(包括料廢、工廢)統計報表。
——設備科每月1日向財務科提供電耗統計表。
——車間覈算員每月3日向財務科提供“車間成本覈算表”。
3、各單位及有關人員對所提供的報表、計算數據的真實性、可靠性負責,並經所在單位領導審查、簽名。
第四十二條
部門的成本:
1、我廠實行廠、部門(分廠)二級覈算,分廠一般高專職覈算員,有財務科統一指導下開展成本覈算工作。
2、車間成本覈算:
各車間將本車間發生的生產費用,包括其他車間轉入的勞務費及財務科分配的車間經費按成本對象和成本項目歸集分配,按規定的計算方法計算當期成本。
3、專用費用由財務科按產品入庫量、專用費用的比例統一分配。
第四十三條
爲正確及時成本計劃的執行情況,財務科定期組織各車間(科室)編制年、季、月度成本報表。
第四十四條
成本分析是企業經營活動全過程的成本分析,是成本管理的重要組成部分,通過成本肯定成績,找出差距,制定措施,挖掘、降低成本的措施,提高經濟效益。
第四十五條
成本分析的內容:
1、生產費用預算執行情況的分析;
2、單位產品成本,總成本及可比產品成本的分析;
3、影響產品成本升降的因素分析;
4、部門責任成本的完成情況分析;
5、各成本指標完成情況的分析。
第四十六條
成本分析會議制:
1、企業按年、季進行定期廠級成本分析,廠級成本分析在廠長領導下,以財務科爲主,會同計劃、生產、供應、檢查、技術、工藝等有關部門和車間共同進行,並編寫分析報告。
2、分廠按每月進行成本分析,在分廠廠長領導下,以分廠覈算員爲主,會同分廠有關人員,編寫分廠損益表。
第四十七條
新老產品設計目標成本分析在總工程師領導下,根據設計方案,召開價值分析小組會議,並填寫專題分析報告。
第四十八條
各級分析會議應由各級領導主持,做到有分析數值,有建議,有責任,有措施並付諸實施。
第四章:財產物資定期盤點管理制度
第四十九條
爲了保護社會主義財產的安全完整,加強企業管理,使經濟覈算資料準確可靠並能合理而節約地使用資金,特建立全廠財產物資定期盤頭計量計價管理制度。
第五十條
固定資產管理:
1、固定資產是企業主要勞動資料,爲保證其安全完整以及;固定資產覈算的正確性,必須對固定資產進行清查和盤點,以促使固定資產的賬面反映資料與實際存在情況相等。
2、固定資產一般每年終前清查一次,但平時在管理和使用中也應該經常進行局部和重點的清查覈對,此項工作由設備處(設備)總務處(房屋及建築物)財務處三部門負責,設備處、總務處及時準確地報出盈虧報表,並認真總結查明原因,財務處進行平衡彙總,按批准權限上報。
第五十一條
流動資產管理:
1、材料:企業的材料各類繁多,規格不一,收發頻繁,在日常收發管理過程中,可能發生計量和計算上的差錯和管理,爲了如實反映和監督材料物資的實有數額,及時掌握各種材料的儲存和保管情況,以達到賬物相符,對材料必須定期進行盤點。
“材料”的盤點每一年進行一次,也可根據需要重點清查或局部定期清查,對貴重物資還要加強經常性的抽查。此項工作由物資歸口管理處室和財務處負責,採用點數、過磅、量尺、計算等方法清點材料的實物數量,按統一規定的日期報出盈虧報表,並認真總結。查明原因分清責任,由財務統一平衡彙總,按批准權限進行上報。
2、在製品、半成品
(1)在製品、半成品系各車間所佔用的生產資金,爲合理使用這項資金,加速週轉,做到賬物相符,定爲每年進行一次盤點。
(2)各車間的在製品、半成品的計算單位,計價一律由財務部門按零件工序制定出統一的在製品、半成品價格。
(3)各車間的在製品、半成品必須依照制令,分別進行全面徹底的盤點,在盤點時必須做到“先清理、後盤點”防止弄錯制令重盤和漏盤。
(4)分清半成品、在製品,將已經加工完成最後一道工序的半成品及時入庫,送交關成品庫,使車間在盤點時不留半成品。
(5)分清在製品、毛坯件,在盤點報表上必須把在產品及毛坯件分別填列,不能混淆,在製品要註明工序。
(6)全廠的在製品、半成品的盤點一定要在統一規定的時間進行。
(7)對於尚未用完的材料一律要辦理“假退料”手續。
(8)全廠的在製品、半成品盤點完成後填列報表,認真進行總結,查明原因,分清責任。
(9)此項工作各車間、處室分頭進行,調度處統一負責,將各部門在製品、半成品盈虧報表平衡彙總後報財務處計價計算,確定出生產資金盈虧數,會同有關部門分析原因,總結經驗教訓,按批准權限統一上報。
第五章:固定資產的管理制度
第五十二條
固定資產使用期限較長,單位單位價值較高,並且在使用過程中保持原有實物形態的資產。爲了規範工業工廠固定資產管理和核算、充分發揮固定資產的效用、保全資產完整、根據國家有關法規和《企業財務通則》、《企業會計準則》、《工業企業
財務制度
》及工廠的特點制定管理制度。
第五十三條
固定資產的分類;工廠的固定資產種類較多、規格不一,爲加強管理,便於
組織管理
和會計覈算,有必要對固定資產進行科學、合理的分類。
第五十四條
1、按固定資產的經濟用途分類,可分爲經營用固定資產和非經營用固定資產。
(1)經營用固定資產,是指直接服務於工廠生產、經營過程的各種固定資產。如生產經營用的房屋、建築物、機器、設備、器具、工具等。
(2)非經營用固定資產,是指不直接服務於生產,經營過程的各種固定資產。如職工宿舍、食堂、幼兒園、浴室、衛生所等使用的房屋、設備和其他固定資產等。
2、按固定資產使用情況分類,可以分爲使用中固定資產、未使用固定資產和不需用的固定資產。
(1)使用中的固定資產,是指下在使用中的經營性和非經營性固定資產。由於季節性經營或大修理等原因,暫時停止使用的固定資產仍屬於工廠使用中的固定資產,工廠出租給其他單位使用的固定資產也屬於使用中的固定資產。
(2)未使用的固定資產,是指已完工或已購建的尚未交付使用的新增固定資產以及因進行改建、擴建等原因暫停使用的固定資產。如工廠購建的尚待安裝的固定資產、經營任務變更停止使用的固定資產等。
(3)不需用的固定資產,是指工廠多餘或不適用,需用調配處理的各種固定資產。
第五十五條
固定資產的範圍、標準和計價:
1、工廠固定資產範圍、標準主要是指企業生產條件、生產手段中具有一定價值、使用期超過一年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等生產資料。除房屋建築外其價值一般掌握在20xx元以上。非生產經營用房屋、建築物使用一年以上;非生產經經營設備、器具單位價值20xx元以上,使用期兩年以上屬固定資產。
2、工廠固定資產的計價有原始成本計價方法,重置完全價值計價方法,按淨什計價方法:
(1)原始成本計價方法:工廠購建某項固定資產達到可使用狀前所發生的一切合理、必要的支出。
(2)重置完全價值計價方法:當時的生技術條件下,重新購建同樣的固定資產所需用的全部支出。
(3)按淨值計價方法:是指固定資產原始價值或重置完全價值減去折舊後的淨額。
第五十六條
固定資產資產價值以歷史確定、即以取勝得時實際成本計價。一般其價值包括:買價、包裝運雜費、保險費、裝卸費、繳納的有關稅費、安裝調試成本、爲購置固定資產的借款利息、外匯差價等。自營建造的固定資產其價值按製造成本、稅金費用等計價。
第五十七條
投資投入的固定資產按照有權評估機構評估確認或者投資各方在合同協議中約定的價款計價。捐贈的固定資產按賬單所列金額或評估確認的價值計價。
第五十八條
盤盈的固定資產按相同或同類固定資產的重置完全價值計價。並按新舊程度估計累計折舊。
第五十九條
因擴充、更換、翻新和技術改造而增加價值的固定資產,按照相館所發生的有關支出(扣除有關收入)增加固定資產原價。
第六十條
以融資租賃方式租入的固定資產,以合同規定的價格,加由工廠負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作爲原價。合同規定的價格中包含租賃、手續費的,應收手續費以成年人中扣除直接計入財務費用。
第六十一條
盤盈、盤虧、毀損固定資產的溢餘或損失按淨值計價。
第六十二條
工廠爲取得固定資產而發生的借款利息支出和有關費用,以及外幣借款的折差額,在固定資產尚末交付使用或已投入使用但尚末辦理竣工決算前發生的,應當計入固定資產價值,在此之後發生的,應當計入期損益。
第六十三條
工廠自行建造固定資產應交的固定資產投資方向調節稅和耕地佔地用稅應計入固定資產價值。
第六十四條
已投入使用尚未辦理移交手續的固定資產,先按估計價值記帳,待確定實際價值後,再進行調整。
第六十五條
固定資產價值一經確定入帳除改建擴建、局部改裝外未經有權機構評估和國家有關部門批准不得調整其帳面價值。
第六十六條
固定資產的核算;固定資產是工業企業生產所需的最基本的生產手段和生產資料,是工廠生產經營的物質資產,必須對其進行完整和細緻的核算。應編制固定資產目錄、設置固定資產登記簿和卡片進行明細會計和業務覈算。明細覈算類別分爲:生產經營用機器設備;生產經營用房屋建築物;出租機器設備;末使用房屋建築隊物;不需用機器設備;超齡使用房屋建築物等作爲固定資產明細覈算的分類進行管理和核算。
第六十七條
投資人投入的固定資產的核算:評估確認價值小於投出單位的帳面原價,按評估確認價值反映投資人投資的增加,按帳面原價大於評估確認的價值的差額作爲已提累計折舊。即借記“固定資產”科目,貸記“實收資本”和“累計折舊”科目。評估確認的價值等於或大於投出單位的帳面原價,應按評估確認的價值作爲接受固定資產的原價,同時反映投資人的增加,既借記“固定資產”科目,貸記“實收瘓本”科目。
第六十八條
購入固定資產的核算:工廠對不需用安裝的固定資產和需用安裝的固定資產,均通過“在建工程”科目進行會計覈算,購入時按實際支付的價款,借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”等科目;安裝完成交付驗收使用時,按實際成本作爲固定資產的原價轉帳,借記“固定資產”科目,貸記“在建工程”科目。如購入的是已使用的固定資產,則應按售出單位的固定資產淨值,其差額作爲已提累計折舊。如實際支付的價款大於售出單位的固定資產帳面原價的,則應以實際支付的價款作爲購入固定資產原價。
第六十九條
自制自建的固定資產的核算;工廠自制自建的固定資產所發生的各種支出,通過“在建工程”科目進行會計覈算。固定資產完成後,借記“固定資產”科目,貸記“在建工程”科目。
第七十條
盤盈固定資產的核算;工廠財產清查中盤盈的固定資產,在報經批准處理前均通過“待處理財產損益”科目覈算,既按盤盈固定資產的重置完全價值借記“固定資產”科目,按估計折舊貸記“累計折舊”科目,按其差額貸記“待處理財產損益”科目,工廠盤盈的固定資產報經批准後轉入“營業外收入”科目,既借記“待處理財產損益”科目,貸記“營業外收入”科目。
第七十一條
固定資產出售、報廢、毀損的核算;工廠的固定資產因不適用或不需用,工廠可以出售轉讓,工廠的固定資產因報廢或提前報廢,均要通過“固定資產清理”科目覈算。“固定資產清理”科目其借方反映清理的固定資產淨值和發生的清理費用,貸方反映清理固定資產的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失等。固定資產出售、報廢、毀損發生的淨收益,借記“固定資產清理”科目,貸記“營業外收入”科目;發生的淨損失,借記“營業外支出”科目,貸記“固定資產清理”科目。
第七十二條
向其他單位投資轉出的固定資產的核算;工廠向其他單位投資轉出的固定資產,工廠不再計提折舊,而應由接受投資單位計提折舊。發生投資轉出的固定資產,借記“長期投資”科目,按已提折舊借記“累計折舊”科目,按固定資產原價貸記“固定資產”科目。
第七十三條
盤虧固定資產的核算;工廠發生盤虧固定資產應按其淨值借記“待處理財產損益”科目,按已提折舊借記“累計折舊”科目,按固定資產的原價貸記“固定資產”科目;盤虧的固定資產報經批准轉銷時,借記“營業外支出”科目,貸記“待處理財產損益”科目。
第七十四條
累計折舊的核算;
1、計提折舊的範圍:工廠在用的固定資產(包括經營用固定資產、非經營用固定資產、租出固定資產等)均計提折舊,具體範圍包括:房屋和建築物、在用的機器調設備、儀器儀表、運輸工具、大修理停用的設備等固定資產。
不提折舊的固定資產包括:未使用、不需用的機器設備、已提足折舊繼續使用的固定資產、未提足折舊提前報廢的固定資產、國家規定不提折舊的其他固定資產(如土地)等。
2、計算折舊的方法和折舊年限;折舊方法:根據工業企業財務制度的工業企業固定資產分類折舊年限表結合本廠具體情況,我廠選擇採用平均年限法計算提取折舊。折舊年限:金屬切削設備、鍛壓設備、鑄造設備、專業生產用設備均選用10年;其他機器設備選用8年;起重運輸設備選用6年;動能發生設備、其他動力設備均選用11年;工業爐窯選用7年;電器設備選用5年;生產用房選用30年;非生產用房選用35年。折舊方法和折舊年限一經確定,不得隨意變動,需要變更的,須在變更年度以前,由企業提出申請,報主管財政機關批准。
3、計算淨殘值的方法;根據《工業企業財務制度》規定,爲簡化計算折舊,工廠全部固定資產淨殘值率均選擇3%。
4、工廠在具體計提折舊時,應以月初可提取折舊的固定資產帳面原價爲依據,當月增加的固定資產,當月不計提折舊,當月減少的固定資產,當月照提折舊。
5.提取折舊的核算;工廠按以上辦法正確計算折舊後,借記有關成本費用科目,貸記“累計折舊”科目。
第七十五條
固定資產修理的核算;工廠的固定資產按發生的費用大小,劃分爲修理費用,爲了均衡大修理費用負擔實行待攤的辦法,實際發生修理費時,借記“待攤費用”科目,貸記“銀行存款”等科目;分期儺銷修理費時,借記有關成本費用科目,貸記“待攤費用”科目。年終結平。
第七十六條
固定資產的管理;財務處是工廠固定資產綜合管理和核算部門設備處和生活服務公司是固定資產具體業務管理部門,進行固定資產的日常業務管理,它包括;固定資產的檔案資料、精度等級、轉移調動、調撥轉讓、使用部門變更、設備的維護與修理、清查盤點、清理報廢以及設備購置、安裝調試、移交使用、房產土建項目參與規劃設計、施工驗收、使用保養等,保證固定資產完全好狀態。
第七十六條
爲了經濟有效投入固定資產應覈定現有固定資產生產能力,企業根據發展規劃和生產經營計劃預測和計算出固定資產需用量、在現存條件與能力和需要條件和能力之間進行平衡、並根據遠期和近期市場分析預測來決策固定資產投入或調出計劃。
第七十七條
根據設備等固定資產投入準備計劃進行詢價等準備工作、並根據詢價編制固定資產計劃經過綜合平衡後實施訂貨簽約,凡已付貸款均應儘快組織到貸拆檢、驗收、安裝、調試、移交投產,儘快發揮投資效用和效益。
第七十八條
根據經批准的房產等固定資產投資計劃提出規劃設計要求並委託有權設計機構進行完整的建設方案設計、根據設計方案編制工程瞀報財務部門審覈或備案查存。按程序辦理施工手續。工程施工要保證施工質量和週期,土建工程驗收完工總體驗收或分階段驗收、以保證工程和固定資產質量。
第七十九條
財務處須參與研究、分析、論證、方案選擇、合同簽約的決策活動、積極籌措資金、保證投資決策方案的實施。
第八十條
對多餘閒置或不需用的固定資產應單獨進行管理和核算,積極進行有償轉讓,出租以發揮其兩個價值的作用。
第八十一條
定期(一般爲一年)對固定資產進行一次盤點,工廠固定資產的盤點方法採用實地盤存法,對固定資產帳實況、完好狀況、改造拆除情況等進行覈實、對發現的盤盈、盤虧等問題應及時查明原因報告處理,對盤盈、盤虧的固定資產的固定資產經報批先列作待處理財產損益。對已拆除的房產設施固定資產補辦拆除報廢手續。
第八十二條
對毀損、盤虧、和需要報廢的固定資產由固定資產業務管理部門辦理毀損、盤虧、報廢清單向主管領導報告,並組織由總工程師爲領導的鑑定工作、鑑定工作參加部門應有:設備處、生產部門、檢計處、研究所、使用部門,參加部門提出書面鑑定意見、對盤虧的固定資產要查明的原因提出處理意見報廠長審批。
第八十三條
對多餘、閒置、報廢的固定資產的轉讓由;固定資產管理部門提出意見和作價,報分管廠領導批准方可辦理轉長讓。
第八十四條
固定資產購建完成移交時必須具有在建工程完整移交書面手續;它兇手有關建設資料、購價或造價、移交單位、接受使用單位及總工程師、總機械師簽章等,方可做爲正式納入固定資產覈算的依據。
第八十五條
固定資產報停、清理、使用單位變更由業務管理部門發出通知、財務部門辦理內部轉帳。
第八十六條
對出租的固定資產應納入會計報表資產額並單獨建帳建卡管理和核算。經營性租入的固定資產進行登記建卡管理不納入會計報表資產額覈算反映。
第八十七條
五萬元以下的生產技術上的關鍵設備、儀器購置仍納入計劃按固定資產審批和管理,並與利潤承受能力相聯繫由財務部門嚴格掌握列入生產成本開支。該類設備投產後其會計處理按規定區別於資本性支出的固定資產、其折舊一次提完攤入製造費用。
第六章:存貨的管理制度
第八十八條
爲了反映和監督企業存貨的採購,收發及保管,確保存貨的帳實相符與安全完整,正確計算產品的存貨成本和銷售成本,加速存貨週轉,根據《企業財務通則》和《企業會計準則》,特制定本辦法。存貨是工業企業數額最大的流動資產,它是企業在生產經營過程中儲備的供銷售或製造產品的一切商品和物資。
第八十九條
工業企業的存貨是指:各種材料,包括直接用於製造產品並構成產品實體的原料及主要材料:自制、外購的零部件;有助於產品形成的輔助材料,備品備件;各種燃料,包裝物、低值易耗品等,以及在產品和產成品。
第九十條
存貨的所有權確定原則爲:凡在存貨盤存日期內,法定所有權屬於企業的全部存貨,不論其存放地點在何處均視爲企業的存貨,凡物權已經轉移的物品,即使物品仍在企業,均不應包括在存貨之內。
第九十一條
存貨的計價原則,各種存貨應當按照取得時的實際成本計價入帳:
1、購進的存貨計價,應包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、途中合理損耗、入庫前的整理挑選費、自籌外匯調進外匯差、進口物資支付的進口關稅、大宗物資的市內運輸費等。
2、自制存貨(自制材料、自制半成品)按製造過程中實際支出成本計價。
3、委託外單位加工的存貨,按實際耗用原材料本身價值,加支付的委託費用、運輸費、裝卸費、保險費、稅金等作爲實際成本。
4、盤盈的存貨,按照捐贈的存貨的實際成本或市場價格入帳。
5、按受捐贈的存貨,按照同類實物的國內或國際市場價格等資料而確定的價值入帳。(如有發票報銷的單所列金額等,按實際計價)。
6、投資者投入的存貨,如聯營單位投入的物品。按照有權評估或合同、協議確認的價值計價。
7、按照計劃成本或內部結算價格進行存貨覈算的企業,在按計劃成本入帳的同時,還應覈算存貨的實際成本。計算存貨的計劃成本與實際成本之間的差異。
第九十二條
存貨按實際成本計價覈算,發出存貨時的計價方法:先進先出法,後進後出法,加權平均法,移動加權平均法,個別計價法等。
1、先進先出法:是以先收入的存貨先發出爲假定前提的,採用此種方法在發出存貨時應按庫存物品中最先收入的那種物品的單價計價。
2、後進後出法:此法與先進先出法相反,是假定後收入的存貨先發出,採用這種方法是按庫存存貨中最後收入的那批存貨的單價計價。
3、加權平均法:此法是以月初結存存貨金額加全月收入存貨平均單價。
4、移動加權平均法:是以原結存存貨金額與本批收入存貨的金額之和,除以原結存存貨數量與本批收入存貨的數量之和,作爲發出存貨的平均單價。每當收入存貨單價變動一次,就要計算出一次加權平均單價。
5、個別計價法:是在每次發出或領用存貨時,查明其入庫時的實際成本作爲該項存貨領用或者發出時的實際成本。
第九十三條
工廠的存貨計價方法,原材料等儲備資金按計劃成本計價;在產品和產成品按個別計價法計價,該計價方法經確定就不得隨意改變。
第九十四條
材料的分類工業企業的材料大致可分爲六類:1、原料及主要材料;2、外購半成品;3、輔助材料;4、燃料;5、修理用備件;6、包裝物。
第九十五條
爲便於材料的管理和核算,工廠應編制材料目錄按各種材料的類別、名稱、規格、計量單位編定號碼。
第九十六條
材料的收入覈算:
1、材料的收入係指外購材料的採購入庫、自制材料入庫、車間餘料和廢料的退庫,委託外單位加工製成材料的入庫存以及由其他倉庫調撥材料入庫等
2、材料的收入必須經質量檢查部門檢驗合格後,由生產供應處、生產外協處填制“材料入庫單”辦理入庫手續,隨同發票交財務處入帳;如果發票暫時未到,也必須將“材料入庫單”交財務處入帳。
3、自制材料,回收車間的廢料,應及時辦理交庫手續,交庫時應填制“材料入庫單”。
4、車間的邊角餘料退回倉庫,應填制退料單,對於車間已領用,但下月仍須繼續耗用的材料,爲真實覈算當月的成本可採取“假退料”的辦法填制本月份的退料單,待下月再填制“領料單”。
第九十七條
材料的發出覈算:
1、材料的發出主要是指車間領用,管理部門領用,委託外部加工材料的發出以及材料的銷售等。
2、企業的車間因生產需要領用的各種材料或者管理部門領用各種材料應根據生產指令號和計劃(預算)及定額,由經辦部門填制“材料單”要分別填明材料類別、名稱、品種規格、數量和用途,經領料單位負責人或用料管理人員審覈後,方可發料。
3、企業委託加工的材料應填制“委託外部加工材料領料單”;委外加工要簽訂委外加工合同或協議書,明確加工材料的熟練、改革、技術要求、加工費用及交貨期。
4、企業內部各倉庫調劑缺材料時,應填制“材料內部調撥單”,倉庫憑此單發料。
第九十八條
材料的明細覈算:
1、企業要建立材料明細帳進行材料明細覈算。材料明細帳是以材料品種、規格來設置材料收、發、存情況的帳簿,一般有以下兩情況:
(1)材料卡片:庫房管理人員應根據收、發料憑證逐筆序時登記,反映材料的收入、發出和結存數量情況。
(2)材料明細帳,是既登記材料收、發、存數量,又登記收發存金額的帳簿。根據材料收、發憑證逐日逐筆登記,財務部門的材料覈算員根據材料收、發憑證負責登記,財務處的材料覈算員要定期到倉庫進行稽覈。
2、按計劃成本計價覈算,材料收、發憑證必須按計劃單價覈算,覈算材料的實際成本與計劃成本差異,必須通過“材料成本差”科目反映。
在材料成本差異明細覈算中,差異率的計算公式爲:
月初結存材料成本差+本月收入材料成本差
(1)本月材料差異=*100%
初結存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本
月初結存材料成本差
(2)上月材料成本差異率=*100%
月初結存材料計劃成本
工廠採用計劃成本計價,經確定,不得任意變動,如有變動,必須在年度終止前提出變更申請,報主管財政機關批准後執行。
第九十九條
低值易耗品的核算,低值易耗品的分類管理爲便於對低值易耗品的管理與各酸,必須按其用途對低值易耗品進行分類歸口管理:
1、一般工具,指在生產經營過程中使用的通用工具。如:刀、量具、歸口在工具處的工具庫房管理。
2、專用工具,指爲製造某種特定產品所使用的專用工具、如專用模夾具,歸口在工具處的工具庫房管理。
3、管理用具,指在管理過程中使用的各種傢俱用具,如辦公桌、椅、櫃及工位器具,歸口在工具處的勞保庫房管理。
4、勞動保護用品,指爲保證生產安全而發給職工的勞保用品,如工作服、鞋及其他防護用品,歸口在工具處的勞保庫房管理。
第一00條
低值易耗品的領用與攤銷方法:
1、一次攤銷法:指低值易耗品在領用時,按其價值一次全部計入成本(費用)的一種攤銷方法。
2、分期攤銷法:根據低值易耗品的使用期限或服務工作量來攤銷低值易耗品的一種方法。採用這種方法,要計算出每月應分的數額。
3、五五攤銷法:指在領用低值易耗品時攤銷其價值的50%,報廢時再攤銷其餘的50%一種方法。
上述方法,工廠根據實際情況確定爲一次攤銷法,確定後年度內不得變更。若有變動,必須在年度終止前提出變更申請,報主管財政機關批准後執行。
第一0一條
包裝物的核算;包裝物的核算範圍。包裝物是指爲了包裝企業產品,並隨同產品出售,出租或出借的各種包裝容器,可分爲:
1、生產過程中用於包裝產品周圍產品組成部分的包裝物;
2、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物;
3、隨同產品出售單獨計價的包裝物;
4、出租或出售借給購買單位使用的包裝物。
第一0二條
包裝物覈算的內容:
1、包裝物購入,自制及加工回收業務的核算,可比照出來覈算方法的有關規定辦理。
2、生產過程中用於保證產品作爲產品組成部分的可直接計入生產成本。
3、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物可列爲其他業務收入處理。
4、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物可作爲產品銷售費用處理。
5、出租包裝物主要是以收取租金或押金爲條件,當收取租金時應作“其他業務收入”處理,而收取押金時應作“其他應付款”處理,當退回押金時,則作相反科目。
6、用於企業生產週轉性包裝物的攤銷辦法,可採用同低值易耗品攤銷的辦法相同,進行分攤費用。
第一0三條
在產品、自制半成品和產成品覈算,在產品是處在生產尚未加工完成的各項產品,在產品應根據“生產成本”帳戶月末餘額計列。
第一0四條
過程在計算產品成本時,應將生產成本在完工產品和在產品之間進行合理分配,分配辦法是根據過程各車間發生的實動工時進行分配。
第一0五條
自制半成品是指經過一定生產過程並經檢驗合格送半成品庫,但尚未早完成爲商品產品,仍需繼續加工的中間產品。車間領用自制半成品繼續加工時,必須辦理領用手續。委託外單位加工的自制半成品,也應辦理自制半成品利用手續,同時必須設置“委託外部加工半成品”的明細帳。
第一0六條
自制半成品應根據“自制半成品”的明細帳期末餘額計列自制半成品成本的計算可以殘缺實際成本綜合結轉,也可以採取實際成本分項結轉。
第一0七條
產成品是指企業已經完成全部生產過程並已驗收入庫合乎標準和技術條件可以按照合同規定的條件送交訂貨單位,或者可以作爲商品對外銷售的產品,具體包括:
1、用本企業原材料製造的合格產品和不合格產品;
2、接受其他單位來料加工的代製品和爲外單位加工修理的帶修品;
3、可以對外降價出售的不合格產品;
4、用來對外出售的自制半成品等。
第一0八條
爲了加強產成品管理,保證入庫產成品質量合格,數量正確,對產成品的收發,必須有合格的憑證爲依據並嚴格執行成品入庫制度。
第一0九條
產成品的總分類覈算:這個反映和監督庫存產成品的增減和結存情況,財務處應設置“產成品”總帳科目,進行產成品收、發、存的總分類覈算。當完工產品入庫時,應根據“產成品入庫單”、經營處完工產品明細單,記入產成品帳戶的借方,出售或領用產成品時,記入產成品帳戶的貸方,借方餘額,表示庫存產成品的實際成本。
第一一0條
應按產品種類、規格以及存放地點,設置產成品的明細帳進行產成品的明細帳進行產成品明細分類覈算,明細分類覈算方法與材料覈算相同。
第一一一條
發出產成品的單位成本,採用個別計價法計算,工廠採用這種方法不得隨意更改。
第一一二條
存貨日常管理,應對戳進行定期或不定期的清查盤點,財務處要積極組織有關部門進行清查,以確保帳物相符,其清查對象主要是對各種材料在產品、產成品、半成品進行盤點,以確定實際數量,對盤,毀損,盈虧,積壓等情況應及時清查並及時處理。
第一一三條
工廠要加強對存貨的管理和控制,以儘可能減少資金投入和佔用,在儘可能短的時間內,使企業生產生產出儘可能多的產品,創造更多的收入利潤。
第一一四條
加強存貨的管理,要在廠長同意領導下,實行歸口分級負責制,充分發揮各專業管理部門管理職能,調動各方面的積極性。
第一一五條
加強儲備基金的管理與控制,在保證生產經營正常運轉合理儲備的前提下,控制材料採購支出,確定合理的儲備和最佳的採購批量,對庫存實行ABC重點控制法,同時要規定的儲備資金定額,做到定額下庫,有專人負責,定期對物資清查排隊,對超儲積壓物資及時調劑處理。
第一一六條
加強生產資金的管理與控制,做到合理組織生產,縮短生產週期,按計劃投料,合理配套,加速生產過程資金週轉,同時,要加強毛坯半成品管理。
第一一七條
加強產成品資金管理,產成品資金歸口經營銷售處負責及時按合同要求組織發運,儘量縮短存庫時間,同時財務處要求及時辦理貨款結算,儘快使資金回籠。
第七章:貨幣資金管理
第一一八條
貨幣資金管理必須貫徹國家各項經濟政策,嚴格遵守財經紀律嚴格各項借款、報銷、審批、複覈手續。堵塞漏洞。保證貨幣資金的運用何週轉。
第一一九條
現金管理:
1、使用現金的範圍。
(1)支付工資、獎金及各種補貼。
(2)支付差旅費。
(3)按銀行規定,在壹佰圓以下的零星開支。
2、爲保證現金的合理使用,財務處應根據本廠的業務,現金、收支流量,擬定庫存現金限額,嚴防超額庫存。
3、凡在外地訂購的物資,均往銀行辦理委託付款或匯款支付。不得支付現金,不得從郵局匯款。
4、嚴格禁止以我廠名義其他單位或個人代存現金,禁止爲其他單位或個人從我廠提取現金。
第一二0條
支票管理:
1、凡屬市內壹佰圓的貸款。勞務結算都必須採用匯款或委託付款的方式。
2、銀行轉帳支票及匯款憑證,由財務處統一管理監發,領用轉達帳支票,必須登記支票號碼,領用人簽字,在簽發支票時,必須寫清收款單位,名稱,日期,用途,金額或限額,不得巧立名目逃避銀行監督。
3、財務處簽發銀行支票時,必須有足夠的供應資金,保證支付,不準簽發空頭支票,不準出借本單位支票讓單位或個人使用。
4、支票有效期規定爲十天,自簽發的次日起計到期日。
5、凡簽發的轉帳支票,匯款,財務處應及時進行清理,督促支票領用人,匯款人辦理報銷手續。
6、支票領用人所有負責用的支票,應妥善保管,及時報銷,如發現支票遺失,責任者應立即向單位領導,主管廠長,保衛處,財務處彙報,向銀行持失,凡因支票遺失,所造成的一切經濟損失由責任者自行負責。
第一二一條
有關貨幣收支的其他規定:
1、借款(請款)審批權限與審批手續。
(1)備用金:
——備用金是指車間覈算員,因工作需要開支的周圍金,所領用備用金額根據工作需要而確定。
——備用金使用人必須辦理借款申請,經部門領導審查,主管廠長批准。財務人員審覈後,由出納付款。
——備用金不支付給個人保管,採取以部門爲單位,集中管理專人負責並設立明細帳。
——由於工作變動,領用人必須將備用金及時歸還財務處。
——備用金保管人必須保證資金完整,不得挪用,不得轉讓互助金使用缺少,遺失不得以私人名義存入銀行,違者追究責任。
(2)臨時借款:
——無備用金的單位,由於工作需要用於壹佰以下資金開支可辦理臨時借款。
——凡屬費用性支出,如市內差旅費,加工費,維修費用等由業務分管處室領導批准。
——臨時借款一般應當日辦理報銷手續,不得拖欠,最長不得拖欠三日爲
——嚴肅財經紀律,凡屬下列情況之一者,如預付工資,醫療費,私人借支,用途不清,審批手續不全等一律不預借款。
(3)出差借款:
——出差請款必須從嚴從緊掌握,出差費用指定由廠長審批,出差請款必須由出差人填寫請款單,註明請款人名,地點,事由,預計天數,交分管領導審查簽字後交廠長批准。
——市內不得發生出租車費用,嚴格旅館費,控制標準。
——出差回寧後七天內辦理報銷手續,一次結算不得拖欠,如無正當理由,過期不報銷,不交款,(包括其他借款),財務處有權從工資中扣清。
第一二二條
報銷手續:
1、一切報銷都要填寫報銷單,根據支款用途分別辦理入庫,驗收批准手續,報銷單必須填寫清楚,大小寫金額直符,經辦人,驗收人,比準人必須簽名,原始單據必須齊全,手續必須完整。
2、材料採購由各物資分管部門批准。
3、費用開支及其它支出,根據各處室,職責範圍,各項費用在覈準內開支。
4、凡屬個人領款,包括工資,獎金,夜餐費,加班費,交通費均由各單位造冊,經有關部門審批後發放,收款人必須簽名,簽名後的領款單交財務處做付款憑據。
5、單位之間的結算,必須堅持等價交換的原則,不得無償調撥和贈送,不得以物易物,未經許可不準塗銷。
6、凡正式設置會計,出納開在銀行開戶的核算單位,一切收支款項,由要單位負責辦理,但必須按時向財務處報帳,並接受財務處的檢查和指導。
7、凡未經批准的單位,一律不辦理收支業務,任何單位不得私設“小金庫”,任何人不得將公款以私人名義存儲蓄所,任何單位或個人不準違反財經紀律,挪用公款。
8、屬於社會集團購買力物資,必須嚴加控制,未經上級批准,財務處不得承付。
9、各級領導都必須嚴格遵守財經紀律,按制度辦事,發生違反財經紀律行爲,財務人員有權制止,如制止無效,財會人員有權越級反映,所造成的一切後果及損失,由責任者承擔。
第一二三條
關於銀行對帳的工作的管理規定:
銀行出納會計必須按時登錄銀行日記帳,不得漏登少登,混淆帳號,每月應按銀行對單,覈對每筆業務,並據此做出銀行調節表。
第八章:關於重新調整差旅費補貼標準的有關通知
第一二四條
爲適應市場經濟的發展,努力開拓市場,搞好經營生產。鑑於目前的物價因素,原訂差旅費的標準已不適應,爲保證出差人員的工作和生活需要,經厂部研究決定,重新調整差旅費補貼的有關規定。
第一二五條
差旅費補貼實行包乾:
1、差旅費補貼實行包乾的內容:
(1)伙食補助費
(2)旅館費
(3)市內交通費
2、差旅費包乾費用的核發:
(1)本廠員工出差必須填寫“請款單支出憑證”,同時標明出差事由、路線、人數、目的地及出差時間,經所在部門領導簽字,分管廠長批准後,財務處預支。
(2)差旅費的預支按地區和職務包乾金額、天數、往返的車、船費核發。
(3)出差人員回寧後五天內,憑車船票和旅館費發票(不作報銷,只作核發出差天數)核發包乾金額。
3、補貼包乾費標準:
(1)特區:深圳、珠海、海南。
中層幹部包乾金額:85元/天(其中:伙食補貼20元/天、旅館費60元/天、交通費5元/天)。
一般人員包乾金額:75元/天(其中:伙食補貼20元/天、旅館費50元/天、交通費5元/天)。
(2)其它地區:
中層幹部包乾金額:60元/天(其中:伙食補貼12元/天、旅館費45元/天、交通費3元/天)。
一般人員包乾金額:50元/天(其中:伙食補貼12元/天、旅館費35元/天、交通費3元/天)。
1、實行差旅費包乾的範圍:
(1)廠級領導不實行包乾、旅館費及交通費按實報銷,伙食補貼按第3條①、②項的標準執行。
(2)除廠級領導以外的全廠員工實行包乾。
第一二六條
到外地集中培訓、學習、伙食補貼按8元/天、旅館費按第3條①、②項標準原則上不得超標。
第一二七條
本廠員工到外地療養,伙食補貼按8元/天。
第一二八條
市內參加學習、培訓、伙食補貼按5元/天(必須持有住宿發票)。
第一二九條
到兩縣(溧水縣、高淳縣)出差人員不實行包乾,伙食補貼按12元/天標準,按頓報銷,旅館費按第3條②標準,不得超標。
第一三0條
在本市(含江寧、江浦、六合縣)出差,因特殊原因無法回廠就餐,按誤餐費2元/天報銷。
第一三一條
到外地出差(不包含高淳、溧水縣)當天返回的,加發一天伙食補貼。
第一三二條
參加會議(包括簽定、訂貨等)不實行包乾,伙食補貼、旅館費按第3條①、②項的標準,原則上不得超標。
第一三三條
上述第3條第11條中的伙食補貼標準均含工作餐券的金額,報銷時必須將餐券貼在報銷憑證後面,方可核發差旅費。
第一三四條
出差人員乘坐火車、船、飛機的標準
1、飛機:出差人員原則上不得乘飛機、特殊情況必須事先經廠長批准,否則財務有權拒絕報銷。
2、火車:出差人員乘坐火車一律按硬座購票,在車上過夜六小時以上的(晚上八時到次日晨七時之間)或連續乘車超過十二小時,可購硬臥鋪票。
3、輪船:出差人員乘輪船一律控制在三等艙位以下(含三等艙)。
4、汽車:出差人員均可乘坐空調軟座長途客車、高速客車。
5、出差人員原則上是不準乘坐出租汽車(不含廠領導)。
2、凡在本市辦事及採購等均不得乘坐中巴車,否則財務有權拒報
第一三五條
途中夜間乘車、船補助標準:
1、夜間(晚上八時到次日晨七時)乘坐掛有臥鋪車廂,連續六小時以上未購硬臥票者,發給本人實際乘車硬席票價的60%(不含空調費);乘坐特快的按票價的50%發給。
2、夜間乘坐不掛臥鋪的火車、長途汽車、輪船最底一級艙位(統艙),超過六小時以上的,每人每夜按第一條3款規定的標準加發,一天伙食補助費(12元/天)。
第一三六條
其他情況說明:
1、出差人員趁出差之便,事先經廠長批准就近回家探親辦事的,其繞道車、船費自理,不發繞道和在家期間的包乾費。
2、出差人員嚴禁用公款遊山玩水,請客送禮,如有違反除費用自理外,還將按有關規定給予處分。
3、臨時被借調到外系統和非本單位員工,一律不得在本廠報銷。
4、出差人員回寧後及時報銷,否則財務有權從個人收入中扣回。
5、高級職稱人員
出差補貼標準
參照中層幹部級。
6、本規定從一九九七年三月一日起執行,原X公司財(95)018號文同時作廢。
第一章總則
第一條爲了加強財務檔案的科學管理,建立財務檔案的立卷、歸檔保管、調閱和銷燬等管理制度,保證財務檔案妥善保管、有序存放、方便查閱,嚴防毀損、散失和泄密,使其規範化、系統化,特制定本制度。
第二條財務部門是財務檔案的具體負責部門,財務檔案管理工作分爲六大類,包括會計檔案管理、年度報告及審計資料管理、資金檔案管理、預算檔案管理、日常往來文件、決議檔案管理、合同檔案管理。其中每部分需依據具體情況進行詳細分類。
第二章會計檔案管理
第三條會計檔案管理包括會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計覈算的專業資料,是記錄和反映公司經濟業務的重要史料。
具體包括:
1.會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、彙總憑證、其它會計憑證。
2.會計賬簿類:總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。
3.財務報告類:月度、季度、年度財務報告,包括會計報表及附表、附註和文字說明,其它財務報告。
4.其它類:會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷燬清冊、銀行餘額調節表、其它應保存的會計覈算專業資料。
第四條每月形成的會計檔案,應由專人按照歸檔要求,負責整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案保管清冊,檔案依據分類,分別保存,憑證按月整理保存,次年初將本年賬簿存檔。
第五條應指定專人負責會計檔案的保管工作,檔案櫃由專人負責分類整理,檔案櫃鑰匙由專人負責保管。
第六條保存的會計檔案不得外借。如有特殊需要,按公司借閱審批流程,經批准後,可以提供查閱或者複製,並辦理登記手續。查閱或者複製會計檔案的人員,不得在會計憑證上塗畫,不得拆封、抽換會計檔案。
第七條財務部門負責設置會計檔案查閱登記清冊,及時登記查閱人或者複製人的姓名、部門、日期、查閱內容、歸還日期等。
第八條會計檔案的保管期限分爲永久、定期兩類。定期保管期限分爲3年、5年、15年、25年、永久5類。
第九條會計檔案的保管期限,從年度終了後的第一天算起。
第十條對會計檔案保管期限有特殊要求的,可以報董事會批准。
第十一條保管期滿的會計檔案,可以按照以下程序銷燬:
1.編制會計檔案銷燬清冊,列明銷燬的會計檔案名稱、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷燬時間等內容。
2.集團總裁、財務總監在會計檔案銷燬冊上籤署意見。
3.集團財務管理部負責銷燬會計檔案,財務總監與董事長辦公室人員共同監銷。
4.監銷人在銷燬會計檔案前,應當按照會計檔案銷燬清冊所列內容清點核對所要銷燬的會計檔案;銷燬後,應在會計檔案銷燬清冊上簽字蓋章,並將監銷情況報告公司總裁。
第十二條保管期滿但未結清債權債務的原始憑證,不得銷燬。應獨立抽出立卷,保管到結清債權債務爲止。
第十三條計算機電子財務文檔,原則上應當打印出書面會計檔案進行保存,同時刻錄成光盤進行備份保管。
第十四條公司分立,會計檔案由分立後的一方統一保管,另一方可查閱、複製與其業務有關的會計檔案。對其中未結清的會計事項所涉及的原始憑證,應當單獨抽出,移交業務相關方保存,並按規定辦法交接手續。
第十五條公司合併,原單位形成的會計檔案應當由合併後的單位統一保管。
第十六條公司之間交接會計檔案的,交接雙方應當辦理會計檔案交接手續。
第十七條交接會計檔案時,交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接,並由交接雙方的財務負責人負責監交。交接完畢後,交接雙方經辦人和監交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。
第三章年度會計報告及審計資料管理
第十八條年度資料包括年度報表、審計報告、驗資報告等,這些報表及資料應依據時間、類別分別由專人保管。
第十九條年終報告、審計、驗資報告應長期保存,分別裝訂,註明名稱、日期等。如公司內部單位或股東等需要查閱或複製,
第二十條年度報告及審計資料原則上不予外借。需經公司借閱審批流程批准,資料保管人需記錄發放或借出時間、姓名、部門、數量等,並由接收人簽字或蓋章。
第四章資金類檔案管理
第二十一條資金類檔案包括資金日報、資金週報、資金計劃,資金計劃執行情況分析報告、資金臺賬、融資臺賬、員工薪酬信息等方面。
第二十二條資金類檔案按月度、季度、年度進行分類保管。
第二十三條融資臺賬信息記錄須完整,因融資業務而簽定的合同及協議必須將原件整理歸檔。
第二十四條資金類檔案的管理應執行公司保密制度。
第五章預算檔案管理
第二十五條預算檔案包含月度、季度、年度預算與年度預算方案,預算調整方案,預算執行情況等,涉及收入、成本、費用及資本性支出等方面。
第二十六條預算檔案按年度分類保管。年度預算應永久保存。
第六章日常往來財務文件、決議檔案管理
第二十七條日常往來財務文件分爲內部往來財務文件及外部財務文件兩大類。其中內部往來財務文件包括各子公司、各部門之間以及部門內部發放的文件,包括“內部請示報告”、“內部通知”“股東會決議”“董事會決議”等;外部文件包括公司同外單位之間的所有國、、內外往來文件。
第二十八條日常往來財務文件應依據內容進行分類保存,如內部規章制度,審計往來文件等等;外部往來財務文件應依據往來單位進行分類存檔。
第二十九條公司內部往來財務文件或外部財務文件亦需依據時間順序存檔,以年度爲限,以前年度檔案需另行存放。
第七章合同檔案管理
第三十條依據集團合同管理規定建立合同臺賬,進行合同檔案管理。
第三十一條按合同性質進行分類保存,編制合同清單,每季度清理一次,如有遺失、毀損,要查明原因,及時處理。
第三十二條合同原件無特殊情況不得外借。可在財務部門查閱合同文檔,確因工作需要借出查閱,須按公司借閱審批流程,經批准後,可以提供查閱或者複製,並辦理登記手續,以影印件借出。
第三十三條合同文檔須指派專人負責。
第八章附則
第三十四條本辦法由集團財務管理部負責解釋、修訂。
第三十五條本辦法經董事長辦公室批准後生效,自生效之日起開始實施。
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